Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения в бухгалтерском учёте с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2023 года основная ставка налога на прибыль увеличена с 18% до 20% (п. 1 ст. 184 НК-2023). Одновременно отменяется право местных Советов депутатов увеличивать (не более чем на 2 процентных пункта) стандартную ставку налога на прибыль для отдельных категорий плательщиков, полностью уплачивающих налог на прибыль (п. 10 ст. 184 НК-2023).
Сроки хранения документов, подтверждающих убыток.
В соответствии с п. 4 ст. 283 НК РФ налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (см. Письмо Минфина РФ от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278).
Нельзя признать соблюденным порядок, установленный п. 4 ст. 283 НК РФ, в случае отражения в налоговой декларации убытка без соответствующих подтверждающих первичных документов на основании регистров налогового учета и иных аналитических документов (так как соответствующие затраты не будут удовлетворять критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ).
В 2023 году по налогу на прибыль предусмотрены такие корректировки:
- изменится срок сдачи декларации — до 25-го числа месяца после отчетного периода и до 25-го марта — для годовой декларации;
- сроки уплаты авансового и годового платежей не изменятся — до 28-го числа месяца после отчетного периода для авансов и до 28-го марта по годовому налогу;
- отрицательные курсовые разницы необходимо будет учитывать в расходах только на дату погашения обязательства;
- введут новые основания для применения ускоренной амортизации — для исключительных прав на ПО и базы данных из реестра отечественного ПО и для амортизируемых основных средств из реестра отечественной радиоэлектронной продукции, предусматривается коэффициент 1,5 для расходов по налогу на прибыль при приобретении прав на использование ПО и баз данных из сферы искусственного интеллекта, которые числятся в реестре российского ПО, а также новый инвестиционный вычет — 100% на установку, тестирование, адаптацию, модификацию ПО и баз данных из реестра российского ПО или основных средств из реестра российской радиоэлектронной продукции.
По НДС предусмотрены такие корректировки:
- изменится срок уплаты налога — до 28-го числа каждого из трех месяцев, идущих за прошедшим кварталом;
- уточнят порядок возмещения НДС на основании ст. 176, 176.1 НК из-за перехода на единый налоговый платеж. Суммы, которые подлежат возмещению, будут направляться в счет увеличения сальдо единого налогового счета, а получить возврат НДС деньгами налогоплательщик сможет, если на ЕНС будет положительное сальдо по всем налогам.
Обновления по спецрежимам
С 2023 года перейти на автоматизированную УСН смогут не только вновь зарегистрированные налогоплательщики, но и уже действующие, если они соответствуют требованиям, которые установлены для этого спецрежима.
При применении обычной УСН предусмотрены такие корректировки:
- изменится срок сдачи декларации — до 25-го марта (для юрлиц) и до 25-го апреля (для ИП);
- изменятся сроки уплаты авансового и годового платежей — до 28-го числа месяца после отчетного периода для авансов для всех плательщиков, до 28-го марта по годовому налогу (для юрлиц), до 25-го апреля по годовому налогу (для ИП);
- для сдачи отчетности будет применяться обновленная форма декларации по УСН;
- в перечень видов деятельности, при которых запрещено применять УСН, включили с 2023 года ювелирную деятельность.
Налог на дивиденды (доходы): увеличение до 15%
До 1 января 2023 года дивиденды и приравненные к ним доходы, начисляемые (выплачиваемые) иностранным организациям, в общем случае облагались налогом на доходы по ставке 12% (подп. 1.4 ст. 189, подп. 1.4 ст. 192 НК-2022).
— С 2023 года из подп. 1.4 ст. 192 НК исключено упоминание дивидендов (п. 94 ст. 2 Закона об изменениях). Следовательно, данный вид дохода попадает под действие подп. 1.5 ст. 192 НК и дивиденды облагаются по ставке 15%, — утверждает Вера Солянкова.
Примечание
С 2023 года ставка 12% предусмотрена только в отношении доходов от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части, включая доходы, возникающие при выходе (исключении) из такой организации (подп. 1.11.4 ст. 189 НК-2023).
Существенно изменилось законодательство по земельному налогу:
- Начиная с налогового периода 2023 года земельный налог исчисляют не сами организации, а налоговые органы. Причем налог рассчитывают по истечении календарного года, а не наперед, как ранее (п. 1 — 5 ст. 244 НК-2023, п. 133 ст. 2 Закона об изменениях).
- Не позднее 30 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, организации получают от налоговых инспекций на портале МНС декларацию по земельному налогу за истекший налоговый период, предварительно заполненную на основании сведений о земельных участках за истекший налоговый период, которые имеются в налоговых органах.
- Организации, получившие предварительно заполненную декларацию, не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, при необходимости вносят в нее изменения и (или) дополнения, подписывают декларацию электронной цифровой подписью и направляют ее обратно в налоговый орган.
- Введена авансовая уплата земельного налога в течение налогового периода и его уплата по итогам истекшего налогового периода (п. 6 ст. 244 НК-2023, п. 133 ст. 2 Закона об изменениях). Установлены следующие сроки уплаты организациями авансовых платежей: не позднее 22 мая, 22 августа, 22 ноября текущего налогового периода.
Устанавливается требование — налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (п. 4 ст. 283 НК РФ).
Это означает, что документы, обосновывающие убыток, должны храниться в течение срока возможной налоговой проверки.
Пример
Организация получила убыток в 2015 году. Часть этого убытка была признана в 2022 году.
Организация должна хранить документы 2015 года, обосновывающие убыток, до конца 2025 года (в 2025 году налоговый орган будет вправе проверить период 2022 – 2024 годы).
Для подтверждения убытка нужно хранить не только налоговые регистры, но и первичные документы. Необходимость предоставления первичных документов, подтверждающих убытки прошлых периодов, подтверждена Постановлением Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 N 3546/12 по делу N А40-9620/11-140-41. В этом деле, организация представила в подтверждение убытков налоговому органу налоговые регистры, налоговые декларации, но не представила первичные документы. ВАС РФ решил, что представление первичных документов, обосновывающих убыток, обязательно для их признания.
Причем эти выводы распространяются и на ситуацию, когда убыток признает организация, «получившая» их при реорганизации от правопреемника.
Комментарий к ст. 283 НК РФ
Минфин России в письме от 19.04.2010 N 03-03-06/1/276 разъяснил, что НК РФ налогоплательщику предоставлено право перенести сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка на текущий налоговый период, перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода.
То есть налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль отчетного периода на сумму убытка, полученного в 2009 г., в соответствии с пунктом 2 статьи 283 НК РФ.
Следовательно, налогоплательщик, получивший убыток, подлежащий переносу на будущее, вправе на всю сумму неперенесенного убытка (либо часть суммы этого убытка) уменьшать сумму налоговой базы в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период текущего года.
Аналогичная позиция изложена в письмах ФНС России от 27.07.2009 N 3-2-10/18@, Минфина России от 23.10.2008 N 03-03-06/1/598, Управления ФНС России по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061165.
Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об инвестиционном товариществе» внес изменения в норму пункта 1 статьи 283 НК РФ, в соответствии с которыми не учитываются в составе убытков, переносимых на последующие налоговые периоды, убытки, полученные налогоплательщиком, присоединившимся к ранее созданному инвестиционному товариществу, полученные в том налоговом периоде, в котором налогоплательщик вступил в инвестиционное товарищество.
Кроме того, при переносе убытков налогоплательщиков — участников инвестиционного товарищества на иные налоговые периоды необходимо учитывать, что имеется ряд операций, по которым у участников инвестиционного товарищества налоговая база определяется раздельно.
Внимание!
В соответствии с правовой позицией, содержащейся в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.03.2009 N 14955/08, статья 283 НК РФ не содержит положений, позволяющих уменьшить величину переносимого убытка от деятельности, облагаемой налогом по ставке 24 процента (с 1 января 2009 г. — 20 процентов), на прибыль (доходы) от других видов деятельности, облагаемых по иным ставкам по отдельно сформированной налоговой базе, с которой налог уплачен в установленном НК РФ порядке.
В связи с этим Минфин России в письме от 16.07.2010 N 03-03-05/159 разъяснил, что в соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном указанной статьей.
Учитывая изложенное, при наличии обстоятельств, установленных статьей 81 НК РФ, налогоплательщик вправе представить в налоговые органы уточненные налоговые декларации за налоговые периоды до 2009 г., отразив в них суммы убытка, подлежащего переносу на будущее, и неперенесенные суммы убытка прошлых лет, рассчитанные в порядке, установленном статьей 283 НК РФ, с учетом правовой позиции Президиума ВАС РФ (Постановление от 17.03.2009 N 14955/08).
Внимание!
ВАС РФ в Определении от 24.04.2009 N ВАС-17123/08 указал, что в случае получения налогоплательщиком убытка в предыдущем налоговом периоде он вправе в соответствии с пунктом 1 статьи 283 НК РФ уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
Пунктом 2 статьи 283 НК РФ установлено, что налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
На основании изложенного организация вправе перенести убыток, полученный в прошлых отчетных периодах, на текущий отчетный период.
Аналогичный вывод изложен в письме Минфина России от 14.12.2009 N 03-03-06/1/810.
Следует учитывать, что ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 26.02.2009 N А56-15844/2008 пришел к выводу, что для реализации права на учет убытков при определении налоговой базы по налогу на прибыль достаточно заявления налогоплательщика об этом в возражениях на акт выездной налоговой проверки. Положения главы 25 НК РФ, а также главы 13 НК РФ не содержат такого обязательного условия для учета сумм убытков прошлых лет, как подача налоговой декларации.
Основываясь на данной позиции, можно сделать вывод, что для учета убытков прошлых лет при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организация вправе как подать соответствующую налоговую декларацию, так и заявить о таком учете в возражениях на акт выездной налоговой проверки.
В то же время ВАС РФ в Определении от 12.11.2009 N ВАС-13977/09 указал, что налоговый орган при доначислении сумм налога, пеней и штрафа должен применять положения пункта 2 статьи 283 НК РФ и принимать к учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль убытки прошлых лет.
Внимание!
В Постановлении от 29.09.2009 N А44-23/2009 ФАС Северо-Западного округа признал недействительным решение налогового органа о проведении повторной выездной налоговой проверки организации, представившей уточненную декларацию, в которой был заявлен убыток в большем размере, чем в первой декларации, поскольку размер налога, подлежащего уплате в бюджет, в уточненной налоговой декларации не изменился и составил ноль рублей. Изменилась только налоговая база.
Однако впоследствии Президиум ВАС РФ в Постановлении от 16.03.2010 N 8163/09 отменил указанное решение и занял противоположную позицию.
Что такое убытки прошлых периодов
Прошлогодние затраты или расходы прошлых периодов, выявленные в отчетном году, фиксируют и в бухучете, и для целей налогообложения. Под прошедшими убытками понимают те издержки, которые произвели в предыдущем, но обнаружили и признали в текущем моменте.
Расходы своевременно не признают по разным причинам — из-за технических ошибок, отсутствия информации о событии, непредоставления подтверждающей документации. Примеры таких убытков:
- доначисление неначисленной амортизации;
- выявление затрат предыдущего времени, о которых было неизвестно ранее;
- возврат сумм по расчетам с покупателями за продукцию, оплаченную в предыдущем периоде из-за брака;
- дополнительное начисление налога за прошлогодний период по итогам налоговой проверки, которую провели ранее;
- ошибка в расчетах за выполненные ранее услуги у поставщика и предъявление новых платежно-расчетных документов задним числом и другие.
Порядок переноса убытка на будущее.
Если учреждение получало убыток более чем в одном налоговом периоде, перенос такого убытка на будущее будет производиться в той очередности, в которой он понесен (п. 3 ст. 283 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного п. 2.1 данной статьи.
В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы.
Как указано в п. 2.1 ст. 283 НК РФ, в отчетные (налоговые) периоды с 01.01.2017 по 31.12.2021 база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 %.
Сам налог на прибыль не подлежит уменьшению на сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах. Такие убытки могут уменьшать только налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина РФ от 06.03.2021 № 03-03-06/1/14353).
Перенос убытка прошлых лет при ОСНО на другие периоды
27 мая 2018
В нашей статье мы рассмотрим порядок переноса убытков прошлых периодов на общей системе налогообложения, алгоритм действий, перенос убытка на будущие периоды, списание убытков, а также некоторые особенности.
Убыток – это выраженные в денежной форме потери, уменьшение материальных и денежных ресурсов в результате превышения расходов над доходами. Убыток может получить любая организация. При больших затратах, превышающих выручку, организация получает убытки, т.е. отрицательный финансовый результат.
В данном случае необходимо признать убыток и отразить его в учете и отчетности. Но организация имеет право списать убытки полученные по результатам налогового периода на уменьшение налогооблагаемой базы в следующих налоговых периодах. Право, но не обязанность (ст. 283 НК РФ «Перенос убытков на будущее», письмо ФНС № СД-4-3/539 от 16.01.2018).
Отметим, что механизм переноса убытков, полученных в предыдущие налоговые периоды, был изменен с 1 января 2017 года.
Учет
прибылей и убытков организации за
отчетный год производится на счете 99
«Прибыли и убытки». По дебету счета 99
«Прибыли и убытки» отражаются
убытки (потери, расходы), а по кредиту —
прибыли (доходы) организации. Сопоставление
дебетового и кредитового оборотов за
отчетный период показывает конечный
финансовый результат отчетного периода.
- На счете 99 «Прибыли
и убытки» в течение отчетного года
отражаются: - — прибыль или убыток
от обычных видов деятельности — в
корреспонденции со счетом 90 «Продажи»; - — сальдо прочих
доходов и расходов за отчетный месяц —
в корреспонденции со счетом 91 «Прочие
доходы и расходы»;
— потери, расходы
и доходы в связи с чрезвычайными
обстоятельствами хозяйственной
деятельности (стихийное бедствие, пожар,
авария, национализация и т.п.) — в
корреспонденции со счетами учета
материальных ценностей, расчетов с
персоналом по оплате труда, денежных
средств и т.п.;
— начисленные
платежи налога на прибыль и платежи по
перерасчетам по этому налогу из
фактической прибыли, а также суммы
причитающихся налоговых санкций — в
корреспонденции со счетом 68 «Расчеты
по налогам и сборам».
По окончании
отчетного года при составлении годовой
бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли
и убытки» закрывается. При этом
заключительной записью декабря сумма
чистой прибыли (убытка) отчетного года
списывается со счета 99 «Прибыли и
убытки» в кредит (дебет) счета 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)».
Нераспределенная
прибыль расходуется на выплату доходов
учредителям, развитие производства,
покрытие убытков прошлых лет, на другие
цели (по решению учредителей).
Направление части
прибыли отчетного года на выплату
доходов учредителям (участникам)
организации по итогам утверждения
годовой бухгалтерской отчетности
отражается по дебету счета 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты
с учредителями» и 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда». Аналогичная
запись делается при выплате промежуточных
доходов.
Списание с
бухгалтерского баланса убытка отчетного
года отражается по кредиту счета 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)» в корреспонденции со счетами:
80 «Уставный капитал» — при доведении
величины уставного капитала до величины
чистых активов организации; 82 «Резервный
капитал» — при направлении на погашение
убытка средств резервного капитала; 75
«Расчеты с учредителями» — при
погашении убытка простого товарищества
за счет целевых взносов его участников
и др.
Аналитический
учет по счету 84 «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)» организуется
таким образом, чтобы обеспечить
формирование информации по направлениям
использования средств.
При этом в
аналитическом учете средства
нераспределенной прибыли, использованные
в качестве финансового обеспечения
производственного развития организации
и иных аналогичных мероприятий по
приобретению (созданию) нового имущества
и еще не использованные, могут разделяться.
Порядок расчета налога на прибыль
В
соответствии с НК РФ (гл. 25) объектом
обложения налогом на прибыль признается
прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях настоящей главы
признается:
- 1) для российских
организаций — полученные доходы,
уменьшенные на величину произведенных
расходов - 2) для иностранных
организаций, осуществляющих деятельность
в Российской Федерации через постоянные
представительства, — полученные через
эти постоянные представительства
доходы, уменьшенные на величину
произведенных этими постоянными
представительствами расходов - 3) для иных иностранных
организаций — доходы, полученные от
источников в Российской Федерации. - В соответствии с
НК РФ организации могут определять
доходы одним из двух способов: - — методом начисления
и - — кассовым методом.
- Организации (за
исключением банков) имеют право на
определение даты получения дохода
(осуществления расхода) по кассовому
методу, если в среднем за предыдущие
четыре квартала сумма выручки от
реализации товаров (работ, услуг) этих
организаций без учета налога на
добавленную стоимость не превысила
одного миллиона рублей за каждый квартал. - В
этом случае датой получения дохода
признается день поступления средств
на счета в банках и (или) в кассу,
поступления иного имущества (работ,
услуг) и (или) имущественных прав, а также
погашение задолженности перед
налогоплательщиком иным способом
(кассовый метод). Расходами налогоплательщиков
признаются затраты после их фактической
оплаты - При методе начисления
доходы признаются в том отчетном
(налоговом) периоде, в котором они имели
место, независимо от фактического
поступления денежных средств, иного
имущества (работ, услуг) и (или) имущественных
прав (метод начисления).
Налоговым
периодом по налогу признается календарный
год. Сумма налога на прибыль определяется
плательщиком самостоятельно на основе
бухгалтерской отчетности нарастающим
итогом с начала года.
- Отчетными периодами
по налогу признаются первый квартал,
полугодие и девять месяцев календарного
года. - Отчетными периодами
для налогоплательщиков, исчисляющих
ежемесячные авансовые платежи исходя
из фактически полученной прибыли,
признаются месяц, два месяца, три месяца
и так далее до окончания календарного
года. - Расчет годовой
суммы налога на прибыль производится
по формуле: - (П –Л)хС
- Н = —————
- 100%
- Где:
- Н – годовая сумма
налога - П-
прибыль до налогообложения, уменьшенная
(увеличенная) на суммы, предусмотренные
законодательством - Л – налоговые
льготы - С – ставка налога
на прибыль - Учет
расчетов по налогу на прибыль ведется
на счете 68, к которому открывается
субсчет « Расчеты по налогу на прибыль».
Действующим
законодательством установлены 2 варианта
расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
Организация самостоятельно определяет
порядок уплаты налога, о чем в письменном
виде сообщает в налоговый орган по месту
своей регистрации.
1 вариант. Организация
в течение квартала уплачивает в бюджет
авансовые платежи, определяемые, исходя
из предполагаемой суммы прибыли за
налогооблагаемый период и ставки налога.
До начала квартала организации
предоставляют налоговым органам справки
о предполагаемых суммах налога на
прибыль.
Уплата авансовых взносов в
бюджет производится не позднее 15 –го
числа каждого месяца равными долями в
размере 1/3 квартальной суммы налога.
- Проводки:
- Д 68 К 51 перечислен
ежемесячный авансовый платеж - Дт 99 К 68 начислен
налог на прибыль (за истекший квартал),
исходя из фактически полученной прибыли - Разница между
суммой, подлежащей внесению в бюджет
по фактически полученной прибыли, и
фактическими авансовыми взносам налога
на прибыль за истекший квартал,
определенная путем сопоставления
дебетового и кредитового оборота по
счету 68 (налог на прибыль), подлежит
уточнению на сумму, рассчитанную исходя
из ставки рефинансирования ЦБ РФ. - Дополнительные
платежи в бюджет (возврат из бюджета)
относятся на финансовые результаты
деятельности организации в виде прибыли
или убытка. - Проводки:
- Дт 99 К 68 начислены
доп. платежи к уплате в бюджет - Д 68 К 51 перечислены
платежи в бюджет
2 вариант. Организации
(кроме бюджетных и малых предприятий)
имеют право ежемесячно уплачивать налог
в бюджет, исходя из фактически полученной
прибыли.
Расчет налога
составляется ежемесячно нарастающим
итогом с начала месяца. Расчеты
предоставляются в ФНС не позднее 20-го
числа, а уплата – не позднее 25-го числа
месяца, следующего за отчетным.
- Проводки:
- Дт 99 К 68 начислены
платежи к уплате в бюджет - Д 68 К 51 перечислены
платежи в бюджет - Организации, у которых за предыдущие
четыре квартала доходы от реализации,
не превышали в среднем трех миллионов
рублей за каждый квартал, а также
бюджетные учреждения, иностранные
организации, осуществляющие деятельность
в Российской Федерации через постоянное
представительство, некоммерческие
организации, не имеющие дохода от
реализации товаров (работ, услуг),
участники простых товариществ в отношении
доходов, получаемых ими от участия в
простых товариществах, инвесторы
соглашений о разделе продукции в части
доходов, полученных от реализации
указанных соглашений, выгодоприобретатели
по договорам доверительного управления
уплачивают только квартальные авансовые
платежи по итогам отчетного периода.
Как формируется убыток
Чистая прибыль, как и убыток, относятся к финансовым результатам деятельности предприятия. Бухгалтерская прибыль (убыток) связана с реализацией товаров (собственной продукции) и воздействует на формирование величины налогов.
Выявленные в текущем году убытки, относящиеся к прошлым периодам, учитываются в финансовом результате текущего года. В бухгалтерском учете эти суммы образуют убыток. Непокрытый убыток — это величина убытка, не покрытого соответствующими источниками.
Доходы и расходы текущего периода отражаются на 99 счете. При закрытии года, эти величины переносятся на счета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), резервного или добавочного капитала. Если сальдо текущего года недостает, чтобы покрыть убытки, остаток переносится на счет 97 «Расходы будущих периодов».
Убытки прошлых периодов учитываются в хронологическом порядке, и зачитываться должны в таком же порядке — сначала наиболее давние, но не «старше» 10 лет.
Расчет условного дохода (или расхода) по налогу на прибыль
Согласно ПБУ 18/02 с закрытием отчетного периода в учете отражается условный расход (доход) по налогу на прибыль по такой формуле:
Условный расход (или доход) по налогу на прибыль = Бухгалтерская прибыль (или убыток) за отчетный период (сальдо по субсчетам 90-9 и 91-9) * 20%
Эта сумма отражается в учете на счете 99 Прибыли и убытки на открытом субсчете Условный расход (доход) по налогу на прибыль.
В бухучете начисление суммы условного расхода за отчетный период будет отражена проводкой:
Д 99 субсчет Условный расход по налогу на прибыль К 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
А начисление суммы условного дохода за отчетный период
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль»
По итогам отчетного периода в налоговом учете отражение убытка (погашаемый в следующих отчетных периодах) делается проводка:
Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
В 2023 году в России проведут государственную кадастровую оценку сооружений, объектов незавершенного строительства, зданий и помещений. С этого момента переоценка будет проводиться во всех регионах раз в четыре года, а в городах федерального значения — раз в два года. Данные изменения направлены на то, чтобы сделать практику переоценки единой для всей России, а сведения о кадастровой стоимости актуальными среди всех регионов страны.
Переоценка кадастровой стоимости объектов недвижимости ведет к изменению суммы налога в будущем, поскольку кадастровая стоимость является основой для его расчета, пояснил Вячеслав Климов. «Но результаты этой переоценки россияне увидят в 2024 году, когда будут платить налог на имущество за 2023 год», — отметил он.
Информацию о том, как изменится кадастровая стоимость, можно узнать из выписки из ЕГРН или справки о кадастровой стоимости, которые можно получить в МФЦ или заказать в территориальных управлениях Росреестра.
- Основные изменения налогообложения в 2023 году связаны с переходом организаций и ИП на уплату единого налогового платежа. Для расчётов с бюджетом станут использовать единый налоговый счёт, с которого ФНС будет самостоятельно списывать нужные суммы. Перед перечислением денег налогоплательщики должны подавать уведомления об исчисленных налогах, взносах, сборах.
- Из-за перехода на ЕНП меняются сроки сдачи отчётности и платежей. Общее правило таково: отчётность сдают не позже 25-го числа, а налоги, сборы, взносы перечисляют не позже 28-го числа следующего месяца.
- Существенно изменится отчётность по работникам. Вместо разных форм СЗВ и 4-ФСС вводят единый отчёт ЕФС-1 с подразделами. В формы многих деклараций внесут технические изменения, связанные с переходом на ЕНП.
- Страховые взносы за работников, а также ИП, глав и членов КФХ больше не будут делить на разные виды страхования. Устанавливается единый тариф страховых взносов. Для работодателей из сферы МСП это не влечёт рост налоговой нагрузки. Страхователям из крупного бизнеса придётся сложнее из-за резкого роста предельного размера базы по взносам.
- Работать на УСН в 2023 году сможет больше компаний и ИП, потому что из-за коэффициента-дефлятора увеличены лимиты по доходам. Однако производители и продавцы ювелирных изделий утратят право на упрощёнку, АУСН и патент.
Образец пояснительной записки
Для наглядного понимания, как писать пояснения в налоговую по убыткам, образец, представленный ниже, нам поможет.
Начальнику
ИФНС России №6
по г. Казани
Скворцову А.С.
ПОЯСНЕНИЯ
Изучив Ваше требование касательно предоставления пояснений, объясняющих образование убытка, ООО «Ромашка» сообщает следующее.
В течение девяти месяцев 2014 года выручка ООО «Ромашка» от продажи продукции составила 465 тыс. руб.
Затраты, учитываемые в налоговом учете, составили 665 тыс. руб., в том числе:
- материальные затраты – 265 тыс. руб.
- расходы на оплату труда – 200 тыс. руб.
- прочие расходы – 200 тыс. руб.
По сравнению с аналогичным периодом прошлого года данные затраты возросли на 15 процентов, в том числе:
- материальные затраты – на 10%;
- расходы на оплату труда – на 4%;
- прочие расходы – на 1%.
Из указанных показателей видно, что рост расходов предприятия был связан в основном с увеличением цен на необходимые для выпуска нашей продукции материалы и сырье. Кроме того, стоит отметить, что предприятие с целью мотивации своих работников увеличило расходы на заработную плату.
Также в связи с ситуацией на рынке и уровнем конкуренции Общество не смогло осуществить плановое увеличение цен на реализуемый товар.
В связи с вышеизложенным можно утверждать, что убыток является следствием объективных причин.