Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки давности налоговых преступлений для юридических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Срок исковой давности по налоговым правонарушениям такой же, как и при взыскании долга по налогам и пеням. Рассмотренные выше правила и сроки в равной мере относятся и к процедуре взыскания штрафов, начисленных налоговой службой за нарушения в сфере налогов и сборов.
Какую ответственность несут физические и юридические лица, уклоняющиеся от выплаты налогов?
Исковая давность по налогам физических и юридических лиц действительно существует. Но надо трезво оценивать ситуацию и не пытаться избежать выплаты налогов. Законы РФ предусматривают жесткие санкции для тех, кто уклоняется от выполнения взятых на себя обязательств. В отношении к должнику могут быть применены:
- наложение штрафа;
- наложение пени;
- арест;
- принудительные общественные работы;
- ограничение на ведение предпринимательской деятельности;
- ограничение свободы передвижения.
Начисление пени происходит с первого дня просрочки. При этом неплательщику не запрещается вносить платеж в полном объеме, чтобы избежать более суровых штрафных санкций. Налоговый кодекс РФ предусматривает такие штрафы:
- 20% — если задержка в выплате налогов непредумышленная;
- 40% — если задержка в выплате налогов была преднамеренной.
Виды сроков давности по уплате налогов
Уплата начисленных налогов и сборов – это прямая обязанность налогоплательщика. Налоговый кодекс РФ четко регламентирует порядок определения суммы налога и сроков его уплаты.
Пропуская эти сроки, не уплачивая налог или уплачивая его в полном объеме, налогоплательщик совершает налоговое правонарушение. Соответственно, налоговые органы имеют полное право взыскивать эту сумму в рамках действующего законодательства. Однако существуют определенные ограничения по срокам.
В гражданско-правовом законодательстве установлен срок исковой давности – это период (максимум в 3 года), в течение которого можно оспорить нарушение права по иску. Однако гражданское законодательство в части исковой давности не распространяется на налоговые отношения – тут важнее Налоговый кодекс.
Как рассчитывается срок давности привлечения к налоговой ответственности
Как уже было сказано выше, статья 113 Налогового кодекса РФ устанавливает, что по истечении 3 лет после совершения налогового правонарушения плательщика больше нельзя привлечь к ответственности за это.
Однако определить момент, с которого отсчитываются эти 3 года, не так просто. НК РФ требует отсчитывать 3 года с такого момента:
- в случае нарушения правил учета доходов и расходов (то есть, при занижении объекта налогообложения) или неуплате (неполной уплате) налога – с первого дня, наступившего после окончания налогового периода, в котором произошло правонарушение;
- во всех остальных случаях – с дня нарушения закона.
Говоря простым языком, при неуплате налога 3 года отсчитываются, начиная со следующего налогового периода.
Рассмотрим это на примере конкретных налогов. Для налогов, которые платят физические лица (не ИП) – земельного, транспортного, на имущество и налога на доходы, который человек платит самостоятельно – периодом является год.
Срок исковой давности по начислению пени физическим лицам
Порядок взыскания задолженности с физлиц (не ИП) установлен ст. 48 НК РФ, которая вводит такие допустимые периоды обращения налоговиков в суд общей юрисдикции:
|
Сумма задолженности за 3 года (с момента истечения срока уплаты по самому раннему из требований) |
Срок исковой давности |
|
Свыше 3 000 руб. |
6 месяцев с даты, когда сумма долга превысила 3 000 руб. |
|
Не более 3 000 руб. |
6 месяцев с даты истечения 3 лет по окончании срока уплаты по самому раннему из требований |
Срок давности за непредставление налоговой отчетности
Существуют ли сроки исковой давности для привлечения к ответственности за непредставление налоговой отчетности СНТ?
Максим Гладких-Родионов
Консультаций: 78
Для начала необходимо понять, что такое вообще срок исковой давности. Итак, это срок, в течение которого возможна защита нарушенного права в судебном порядке, т.е. подача судебного иска. Именно поэтому давность и называется исковой.
Общий срок исковой давности установлен Гражданским кодексом РФ и составляет три года.
Теперь вернемся к вашему вопросу. Если СНТ не сдает налоговую отчетность, то у налогового органа есть масса возможностей заставить отчитаться и без обращения в суд, например, заблокировав СНТ расчетный счет. И такие действия налоговиков будут вполне законными, поскольку СНТ в целях применения Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком, а налогоплательщики, в соответствии с требованиями этого кодекса, обязаны сдавать налоговую отчетность.
Причем Налоговый кодекс РФ не содержит никаких ограничений по сроку давности привлечения налогоплательщика к ответственности за непредставление налоговой отчетности.
Таким образом, истечение срока исковой давности означает лишь невозможность обратиться в суд, но никак не препятствует налоговикам действовать в рамках своих полномочий во внесудебном порядке.
Какой штраф грозит за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль
Не позднее 28 марта все организации на общей системе налогообложения должны сдать декларацию по налогу на прибыль В случае если отчет придется выслать позднее в этом случае придется заплатить штраф Денежный размер штрафа зависит от того когда и в какой сумме вы перечислили налог Тот что значится в отчетности представленной с опозданием.
1 Если налоговый платеж ушел в бюджет вовремя то штраф за не сданную в срок декларацию будет минимальным и составит 1000 рублей
2 Когда с опозданием отправлены и платеж и налоговый отчет штраф будет равен 5 процентам от суммы налога не уплаченной в бюджет к тому моменту когда вы наконец сдали декларацию Этот штраф придется перечислить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня установленного для подачи декларации
Но в любом случае размер наказания не может быть больше 30 процентов от суммы неуплаченного налога То есть максимальный штраф в 30 процентов придется заплатить если отчетность опоздала на пол года и более
Кроме того за несвоевременную сдачу декларации руководителю компании могут выписать штраф от 300 до 500 руб (ст 15.5 КоАП РФ).
Срок давности за налоговые нарушения: с какого момента идет отсчет
Три года в течение которых ИФНС может привлечь налогоплательщика к ответственности за неуплату налога отсчитываются с начала налогового периода следующего за периодом в котором налог должен быть уплачен
ФНС отмечает что налогоплательщики часто полагают что срок давности должен начинать исчисляться с конца налогового периода за который неуплаченный налог был начислен Такой подход к исчислению срока давности по мнению налоговиков является неверным Потому что по закону налог исчисляется и уплачивается после окончания налогового периода А значит правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога наступает уже после окончания периода за который начисляется налог.
Например компания не заплатила налог на прибыль за 2012 год Установленный законодательством крайний срок уплаты налога за 2012 год истекает 28.03.2013 года Т.е налоговое правонарушение состоялось уже в 2013 году а следовательно срок давности привлечения к ответственности отсчитывается с 01.01.2014 года по 01.01.2017 год.
Какой срок исковой давности действует для взыскания задолженности
- по обязательствам срок исполнения которых определен – по окончании срока исполнения обязательства;
- по обязательствам срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования – со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства Если на исполнение требования кредитор дал должнику какое-то время – по окончании последнего дня срока исполнения обязательства.
Срок исковой давности может прерываться Основанием для прерывания срока исковой давности являются действия лица свидетельствующие о признании долга После перерыва течение срока исковой давности начинается заново время истекшее до перерыва в новый срок не засчитывается Вместе с тем есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права даже если срок прерывался Исключение составляют случаи установленные Законом от 6 марта 2006 № 35-ФЗ о противодействии терроризму
Статьи 203 и пункта 2 статьи 196 Гражданского кодекса РФ.
Срок исковой давности Давность привлечения к административной ответственности
Сроков исковой давности несколько Если со дня совершения административного правонарушения прошло 2 месяца то давность привлечения прошла (ст.4.5 КоАП РФ) А вот давность исполнения постановления о назначении административного наказания 1 год со дня вступления в законную силу (ст.31.9 КоАП РФ) Если 2 месяца со дня когда Вы должны были уплатить штраф прошли по ст.20.25 Вас не привлечёшь но в течении года могут (при маленьких суммах часто не подают) подать в службу судебных приставов (те возбудят исполнительное производство и предложат добровольно оплатить штраф в течении 5 дней не уплатите- принудительное взыскание штрафа и исполнительский сбор 7% от суммы штрафа) После прошествии года про невзысканный штраф можно забыть.
Срок давности это срок в течение которого по делу может быть вынесено постановление о назначении наказания Потом его можете хоть год обжаловать если вынесенное в пределах срока давности постановление оставят без изменения Вы привлечены к ответственности.
- осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров
- неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности
- несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств
- а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов
Срок исковой давности по транспортному налогу
Транспортный налог (ТН) относится к числу платежей, которые вызывают множество вопросов у налогоплательщиков. Нужно отметить, что расчет этого налога производит не сам гражданин, а инспекция, поэтому налогоплательщик только получает уведомление с уже рассчитанной суммой. В НК РФ (ст.363) установлено, что такое уведомление направляется не более чем за три периода. Соответственно, в 2019 году инспекция вправе направлять уведомления только за 2018, 2017 и 2016 годы.
После нарушения срока уплаты ИФНС направляет требование об уплате ТН. Срок его отправки различается в зависимости от того, на какую сумму образовалась задолженность:
- 500 рублей и выше — на протяжении 3 месяцев с того момента, как выявилась недоимка;
- менее 500 рублей — на протяжении 12 месяцев.
Обращаться в суд при неисполнении требования ФНС вправе не позднее чем через полгода. Течение этого срока зависит от размера суммы, которая взыскивается. Так, если долг более 3 тыс. руб., шестимесячный период отсчитываются с того момента, когда истек предоставленный должнику срок на исполнение требования (ст. 48 НК РФ). Если сумма меньше, то налоговики будут наблюдать за задолженностью на протяжении 3 лет и только потом начнут отсчитывать 6-месячный срок.
В налоговом праве различают срок давности для привлечения к ответственности и срок исковой давности по уплате налогов, основные различия даны в таблице:
| Кто принимает решение | Федеральная налоговая служба РФ (ФНС России) | Судебные органы РФ |
| Источники права | Ст. 113, п. 4 ст. 397, ст. 70 НК РФ | 45 – 48 НК РФ |
| Значение | Внесудебный порядок взыскания | Взыскание на основании судебного решения (приказа) |
| Длительность | 3 года (или 3 налоговых периода) | 6 месяцев, 2 года — для отдельных случаев |
Налоговая служба России применяет ряд эффективных инструментов для взыскания неуплаченных налогов и недоимок во внесудебном порядке. Если должностные лица ИФНС обращаются в судебные органы, юридическое значение имеет исковая давность.
Нет времени читать статью?
Срок исковой давности — это период, на протяжении которого допускается принудительное взыскание образовавшейся задолженности. Обычно СИД регулируется нормами гражданско-правового законодательства, но на налоговую сферу они не распространяются, здесь все немного иначе. Главным актом в сфере налогообложения является Налоговый кодекс РФ (НК РФ).
В налоговой сфере общепринятого СИД нет: это понятие фактически разделяется на два других. Срок давности по привлечению к ответственности касается правонарушений в налоговой сфере. На протяжении этого периода (по ст. 113 НК РФ он равняется 3 годам) налоговики могут назначать штрафные санкции нарушителям (т.е. привлекать их к ответственности). Этот срок отличается от срока давности по взысканию налогов. Он представляет собой период, на протяжении которого ФНС может взыскивать средства.
При этом следует учитывать, что автоматическое списание долгов не происходит вообще, так как обязанность по их уплате не снимается и через много лет. Но предъявлять требования к должнику налоговики действительно могут только в рамках определенного периода. При пропуске налоговым органом срока предъявления требований задолженность через суд может быть признана безнадежной по заявлению налогоплательщика.
При признании задолженности безнадежной требовать уплаты налога инспекция не вправе. При этом признание долгов безнадежными — очень сложный процесс, по которому сложилась противоречивая судебная практика. Граждане могут рассчитывать на освобождение от долгов при банкротстве.
Срок взыскания для организаций и срок взыскания налогов с физических лиц различаются на разных этапах процесса:
| Физическое лицо | Юридическое лицо | |
| Добровольная уплата | Совершает платежи на основании налогового уведомления.
Включает не более чем три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. |
Суммы, подлежащие уплате, рассчитываются самостоятельно, в порядке и в соответствии с периодами, установленными НК РФ. |
| Если обнаружена задолженность | Оплачивает на основании предъявленного требования.
Его выставляют не позднее 3 месяцев со дня обнаружения долга (1 год — для сумм 500 руб. и меньше). |
Оплачивает на основании требования. |
| Если задолженность не погашена в срок, указанный в требовании | Оплату взыскивают на основании судебного приказа или решения суда. | Оплата взыскивается в бесспорном порядке на основании решения налоговой службы о взыскании.
При условии соблюдения 2-месячного периода с даты, предоставленной для уплаты в предварительно направленном требовании. |
Процедура и срок взыскания налогов с физических лиц отличается от процесса в отношении юридических лиц. Главное отличие — к организациям применяется взыскание в безусловном порядке.
Бесспорное взыскание — это инкассовое поручение о списании средств со счета компании в банк, в котором открыты счета налогоплательщика-организации.
Принудительно взыскать денежные средства с физического лица ФНС сможет только после судебного разбирательства.
Как рассчитывается срок исковой давности по налогам
Срок исковой давности по налогам нужен для того, чтобы сотрудники налоговой службы могли оповестить плательщика о наличии долга, а в случае, если он не отреагирует – подать иск в суд.
Прежде всего стоит учесть, что с организаций или ИП налоговая может взыскать долг, даже не обращаясь в суд – в бесспорном порядке. Считается, что если в ИФНС начислили долг, то предприниматель должен его оплатить без всяких вопросов.
В этом случае после отказа заплатить налоги по требованию, налоговая издает решение о взыскании долга, затем направляет платежное требование в банк, где открыты счета должника. Если на счетах должника есть достаточная сумма, то ее банк обязан ее перечислить на указанный счет бюджетной системы.
С обычных граждан (которые не являются ИП) взыскать долг можно только в судебном порядке. Для этого в ИНФС должны прежде всего выставить требование об уплате налога должнику.
Как определить законность истребования задолженности
Отвечая на вопрос, касающийся степени законности предъявленных должнику претензий по несовершенным за прошедший период выплатам, нужно обратить внимание, на следующие моменты:
- имеют ли место быть нарушения правил исчисления полагающихся государству сумм (для налогов, взымаемых с физических лиц);
- действует ли инспекция правомерно, в установленные Налоговым Кодексом России сроки, принудительно получая с субъекта правоотношений недоимки.
Чтобы определить точку отсчета срока, полагающегося на принудительное взыскание, необходимо узнать дату, когда была обнаружена искомая задолженность. С этого обнаружения и начинается отсчет, а также стартует сам процесс взыскания.
Долг может быть установлен по результатам проведения Федеральной налоговой службой проверок следующего характера:
- выездной;
- камеральной;
- проводящейся второй раз.
Что такое пени и срок исковой давности по НК РФ
Для каждого обязательного платежа (налога, сбора, страхового взноса) установлен срок его перечисления в бюджет. При неуплате в срок, на неуплаченную в бюджет сумму начисляются пени. Просрочка влечет ежедневное их начисление вплоть до момента погашения суммы задолженности. Размеры пени составляют (п. 4 ст. 75 НК РФ)
- для физических лиц, в т.ч. ИП – 1/300 рефставки от суммы долга;
- для организаций (при просрочке максимум 30 дней) – 1/300 рефставки от суммы долга;
- для организаций (при просрочке свыше 30 дней) – 1/300 рефставки от суммы долга за первые 30 дней и 1/150 рефставки, начиная с 31-го.
В случае неуплаты суммы налога ИФНС направляет плательщику требование с указанием размера недоимки, начисленных пеней и срока их уплаты (ст. 70 НК РФ):
- в течение трех месяцев после обнаружения недоимки;
- в течение 20 дней с даты вынесения решения по итогам налоговой проверки.
Позднее взыскание задолженности будет возможно только в судебном порядке. Разрешенный период для обращения налоговой в суд и является сроком исковой давности по пеням и налогу.
Если ИФНС не подает иск в положенный срок, задолженность признается безнадежной (и подлежит списанию). Период возможного обращения в суд может быть восстановлен при наличии уважительных причин.
Виды сроков давности по уплате налогов
Законодательно закреплены правила внесения обязательных налоговых платежей для физических лиц. Помимо обязательной суммы, определяется временной промежуток, отведенный налогоплательщику для передачи средств на счета в бюджет. Нарушение сроков квалифицируется как преступление, и, соответственно, ведет к применению санкций относительно нарушителя.
При стандартных обстоятельствах лицо можно привлечь к ответственности за неуплату налоговых платежей в течение 3 лет. Отсчитывается период от одного из событий:
- с момента совершения преступления (неуплаты или неверного заполнения документов);
- с дня, следующего за последним в налоговом периоде, в течение которого было совершено нарушение.
Примечательно: через 3 года после прецедента ответственность с налогоплательщика снимается. Однако сама задолженность не аннулируется, также продолжает увеличиваться пеня. Единственная возможность взыскания – обращение в суд. Инстанция может принять одно из двух возможных решений – о принудительном взыскании с исполнительным листом и подключением приставов или признании долга безнадежным с последующим списанием.