Бухгалтерский баланс: что это такое и как его составить

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский баланс: что это такое и как его составить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Финансовыми активами называют ресурсы компании, в состав которых входят наличные и безналичные денежные средства, выраженные как в национальной, так и иностранной валюте, акции, облигации и другие финансовые инструменты, принадлежащие организации по праву собственности. Главная цель таких активов заключается в получении дохода.

Обычно, к ним относят деньги и дебиторскую задолженность, но помимо этого, в качестве финансового актива может выступать:

• кассовая наличность;
• банковский депозит;
• пай или долевое участие в разнообразных предприятиях;
• пакет акций других компаний, дающий право контроля;
• вклад;
• чек;
• портфель ценных бумаг;
• страховой полис;
• коммерческий кредит.

Как было отмечено, активы – это имущество хозяйствующего субъекта, причем самое разное, классификация которого происходит по трем основным параметрам. Первый из них – функционал. По этому параметру различают такие виды активы:

1. Материальные. Включают недвижимость (земля, здания), продукцию, оборудование, транспорт, сырье для производства.
2. Нематериальные. Наглядные примеры активов этого типа – торговая марка, лицензии, патенты, авторские права.
3. Финансовые. Простой и понятный ресурс, который выражается в виде денежных средств – наличных и безналичных, а также долгов контрагентов.

Второй признак для классификации – участие в производственном процессе. В этом случае различают оборотные и внеоборотные активы. Первые используются в основной хозяйственной деятельности предприятия. Оборотные активы включают в себя:

• деньги в любых формах;
• краткосрочные инвестиции;
• производственные запасы в виде сырья, инвентаря и готовой продукции;
• задолженности дебитором в пределах года;
• НДС, который подлежит зачету.

Внеоборотные средства участвуют в деятельности предприятия многократно. Они переносят стоимость в цену товара постепенно – посредством амортизации. Несмотря на сложность определения, примеры внеоборотных активов дают наглядное представление о сути термина. К ним относятся здания, долгосрочные инвестиции, оборудование и нематериальные ценности.

Завершающий критерий для разделения на виды – источник формирования активов. По этому параметру они классифицируются на валовые и чистые. Приобретение первых предусматривает использование собственных и заемных средств. Покупка вторых происходит с применением исключительно своих ресурсов.

В тематической литературе можно встретить еще два вида активов – скрытые и мнимые. Под первым понимаются активы, которые не отражены в балансе. Например, текущие расходы на покупку лицензии, не принесшие результата.

Классификация пассивов происходит по двум базовым критериям. Первый – характер формирования. По этому параметру пассивы делятся на такие категории:

1. Капитал и резервы. Представляют собой учредительный капитал, фонды накопления, нераспределенную прибыль и другие подобные источники формирования активов.
2. Обязательства предприятия. Подразделяются еще на две группы: краткосрочные, которые предусматривают погашения в срок до года, и долгосрочные с периодом закрытия, превышающим 12 месяцев. Примеры финансовых обязательств организации – задолженность по кредиту, отложенные выплаты по налогам, долги перед контрагентами и т.д.

По отражению в балансе и необходимости погашения пассивы делятся на три категории:

1. Мнимые. По аналогии с активами, в балансе отражены, но либо уже закрыты, либо не требуют возврата.
2. Скрытые. Существующие долги, но в силу каких-либо причин, не отраженные в балансе. Обычно учитываются в следующем отчетном периоде.
3. Фактические. Обычный вид пассивов, реально существующих и при этом отраженных в балансе.

Примеры активов и пассивов

В качестве логичного окончания статьи имеет смысл еще раз привести самые часто встречающиеся на практике примеры рассматриваемых в статье понятий. Активами следует считать:

1. Деньги. Самый простой и понятный пример. Денежные средства относятся к активам, так как представляют собой доход, выраженный в виде финансов.
2. Недвижимость. Один из самых ценных активов. Включает землю и стоящие на ней капитальные здания или сооружения.
3. Оборудование, транспорт и техника. Ликвидное имущество, обычно имеющее немалую ценность. Используется практически во всех видах деятельности предприятия.
4. Товарные и производственные запасы. Представляют собой сырье, расходный инструмент и готовые товары, предназначенные для реализации.
5. Дебиторская задолженность. Предусматривает получение от должника денежных средств или имущества.
6. Нематериальные активы. Включают в себя лицензии, товарные знаки, патенты и авторские права.
7. Иные активы, отраженные в балансе предприятия. Например, ценные бумаги других организаций, краткосрочные и долгосрочные инвестиции.

К пассивам относятся следующие виды источников формирования активов:

1. Учредительный капитал. Представляет собой взносы владельцев.
2. Резервы. Формируются в процессе работы предприятия с целью повышения финансовой стабильности.
3. Кредиты и другие финансовые обязательства (кратко- или долгосрочные).
4. Имущество компании, которое используется не для получения дохода. Например, квартиры сотрудников, предоставленные для проживания бесплатно, или служебный транспорт.

Нефинансовый актив относится к активу, который не торгуется на финансовых рынках.

Его стоимость обычно определяется физическими характеристиками, а не контрактными требованиями.

Некоторые примеры включают: материальные активы, такие как земля, здания, автомобили и оборудование, нематериальные активы, такие как патенты, деловая репутация и интеллектуальная собственность.

Нефинансовые активы обычно очень важны для компаний.

Их также можно использовать в качестве залога при получении кредита от финансовых учреждений.

В отличие от финансовых активов, не существует активного рынка для покупателей и продавцов нефинансовых активов.

Также отсутствуют рыночные стандарты определения цен нефинансовых активов, таких как оборудование или автомобили, а стоимость актива определяется на основе его физических характеристик.

Классификация и виды

Все финансовые активы могут быть классифицированы по нескольким признакам.

По степени ликвидности различают:

1. Высоколиквидные. Деньги и активы, которые могут быть превращены в денежную форму без существенных потерь стоимости в очень короткий срок: например, ценные бумаги, активно торгующиеся на организованном рынке.
2. Ликвидные. Активы, которые могут быть превращены в денежную форму. Но для этого нужно время. Кроме того, этот процесс может быть связан с определенными расходами. К ним относятся ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке, но имеющие невысокие объемы торгов, векселя, дебиторская задолженность, банковские вклады.
3. Неликвидные активы. Собственник практически не имеет возможности их продать или погасить. Этот процесс либо невозможен в принципе, либо связан со значительными потерями в стоимости. Это ценные бумаги, не обращающиеся на организованных рынках или не имеющие реальных котировок, безнадежная дебиторская задолженность.

Финансовые показатели контроля деятельности

Среди множества расчётных показателей эффективности бизнеса можно выделить три наиболее весомых и наглядных варианта:

• рентабельность собственного капитала (РСК);
• рентабельность активов (РА);
• оборачиваемость активов (ОА).

Показатель	Что показывает	Формула расчёта
рентабельность собственного капитала, %	сколько прибыли приносит каждый вложенный в бизнес рубль	РСК = (ЧП / СК) х 100%, где ЧП — чистая прибыль, СК — собственный капитал. СК = Активы — Обязательства
рентабельность активов, %	сколько прибыли приносят активы компании	РА = (ЧП / А) х 100%, где А — активы
оборачиваемость активов, раз	как быстро зарабатываются деньги на активах	ОА = (В / А) х 100 где В — выручка.

Амортизация нематериальных активов

Под амортизацией понимают постепенный перенос частей стоимости НМА на готовый продукт в ходе применения НМА в производственных процессах предприятия. Рассчитать амортизацию можно тремя методами:

• линейный – погашение равными частями на основе первоначальной стоимости НМА и коэффициента индексации.
• метод уменьшаемого остатка – определение годовой суммы списания на основе остатка стоимости активов на конец отчетного периода, а также нормы амортизации;
• списание стоимости пропорционально объему продукции – начисление производится на основе соотношения изначальной стоимости активов к объему конечного продукта за время их использования, с учетом количественного показателя готовой продукции за отчетный период.

СПРАВКА. Амортизация не начисляется на НМА, полученные безвозмездно или стоимость которых со временем становится выше либо не меняется.

Оценка стоимости активов

В ходе данной процедуры определяют стоимость средств организации – материальных/нематериальных активов. Применяется при разработке стратегий развития фирмы, ее купле-продаже или реорганизации, определении кредитоспособности и иных операциях.

Процедуре предшествует сбор сведений о предприятии и перспективах дальнейшего его развития, изучение отчетов по финансам, качественный анализ рынка. Для оценки применяют три метода:

1. затратный – рассматривает стоимость активов в качестве понесенных издержек предприятия для поддержания нормальной деятельности.
2. сравнительный – позволяет определять стоимость основных фондов путем сравнения аналогичных, представленных на рынке.
3. доходный – определение стоимости доходных активов и перспектив их развития.

Стоимостная оценка должна проводиться максимально точно и качественно, для чего требуются опытные специалисты, способные предусмотреть каждый фактор, способный оказать влияние на стоимость активов.

Финансовые и другие оборотные активы в балансе

Данная классификация подразумевает распределение активов на две группы по тому как они отражаются в бухгалтерском балансе – на оборотные и внеоборотные. Оборотные не используются в производстве более одного года либо одного операционного цикла, если он превышает календарный год. В ходе одного цикла они перерабатываются полностью. Считаются наиболее ликвидными и представлены в виде материалов, запасов. Сюда же относятся денежные средства.

Внеоборотные – используются длительный период, перенося свою стоимость на себестоимость продукции частями, постепенно. Это – основные средства в виде зданий, оборудования, транспорта, нематериальные активы.

Следующая классификация подразумевает разделение на группы по форме.

Вещественные активы имеют материальную форму, их можно потрогать, измерить. Например, произведенная готовая продукция, офисное или складское помещение.

Невещественные активы представлены в виде результатов интеллектуального труда, иных разработок, компьютерных программ, логотипов и т.д.

Финансовые активы – это денежные средства и их эквиваленты, которые фактически являются средством оплаты.

В экономике принято разделять активы компании на 4 группы по степени ликвидности.

Абсолютно ликвидные – деньги на расчетных и валютных счетах, наличные в кассе. В первую очередь выступают средством расчета с контрагентами.

Высоколиквидные – те, которые переводятся в денежные средства без потери их рыночной стоимости и в максимально-короткие сроки – до 1 месяца. Например, краткосрочные финансовые вложения, краткосрочная дебиторская задолженность.

Ликвидные – со сроком обращения до 6 месяцев. Их можно достаточно быстро обналичить для того, чтобы иметь возможность погашать свои обязательства, однако существует риск потери их стоимости (обесценения).

Неликвидные (или низколиквидные) активы – имеют длительный срок продажи. Представлены основными средствами и нематериальными активами компании.

Оценить эффективность использования имеющихся у компании активов можно по трем направлениям.

Горизонтальный анализ. Оценивается изменение величины активов в динамике за несколько периодов, темпы роста стоимости активов по видам. Источником данных служат регистры бухгалтерского учета по счетам. Анализ позволяет выявить направления и причину изменения величины активов. Результаты используются для прогнозирования дальнейших изменений и при стратегическом планировании ключевых показателей.

Вертикальный анализ. Анализируется структура активов с целью расчета удельного веса каждого вида во всей совокупности. Осуществляется по предприятию в целом, по структурным подразделениям.

Результаты вертикального анализа используются для:·

Финансовые активы бывают:

1. По степени ликвидности:
   1. Абсолютно ликвидными. Сюда входят кассовая наличность и средства на банковском счёте;
   2. Высоколиквидными. Их можно преобразовать в деньги в кратчайшее время. К примеру, ценные бумаги, которые активно торгуются на фондовой бирже;
   3. Ликвидными. Чтобы трансформировать их в деньги, необходимо определённое время. Например, облигации;
   4. Неликвидными. Их реализация либо невозможна, либо при этом теряется значительная часть их первоначальной стоимости. Они включают в себя дебиторскую задолженность, невозможную к взысканию.
2. По срокам действия:
   1. Краткосрочными. Их срок обращения не более одного года. К этой категории относят денежные средства и текущую задолженность покупателей;
   2. Долгосрочными. Их срок обращения более одного года. Сюда входят финансовые вложения, ценные бумаги и долгосрочные обязательства.
3. По цели использования:
   1. Инвестиционными – приобретёнными для получения дополнительного дохода;
   2. Спекулятивными – приобретёнными для получения разовой прибыли от продажи по более высокой цене;
   3. Транзакционными – используемыми в обслуживании договоров, не приносящих самостоятельного дохода.
4. По типу дохода:
   1. Приносящими гарантированный доход (облигации);
   2. Приносящими неопределённый доход (акции);
   3. Не приносящими доход (деньги в кассе).

В зависимости от способа применения одни и те же финансовые активы могут входить в различные группы дохода. К примеру, облигации имеют купоны, являющиеся гарантированным доходом, т. к. его устанавливают во время выпуска ценных бумаг. Однако, держатель данной ценной бумаги может получить и неопределённый доход в случае её продажи до погашения с премией, если произойдёт подобная рыночная ситуация.

Ниже приведена таблица коэффициентов, необходимых для оценки влияния финансовых активов на общее финансовое положение предприятия.

Коэффициент	Описание и формула
Мгновенной ликвидности	Показывает, сможет ли компания погасить свою краткосрочную задолженность, используя имеющиеся собственные деньги. Его формула выглядит следующим образом: Денежные средства и их эквиваленты / Краткосрочные обязательства
Промежуточной ликвидности	Отображает размер краткосрочной задолженности, которую организация сможет погасить благодаря собственным денежным средствам и краткосрочной дебиторской задолженности. Его формула такова: (Краткосрочная торговая задолженность + Денежные средства) / Краткосрочные обязательства
Рентабельность ФА	Определяет эффективность применения финансовых активов. Для расчёта этого коэффициента используют такую формулу: Финансовые доходы / (Краткосрочная торговая задолженность + Денежные средства)
Оборачиваемость ФА	Наглядно демонстрирует, сколько раз на протяжении календарного года транзакционные финансовые активы участвуют в производственном цикле. Этот коэффициент рассчитывают так: (Краткосрочная торговая задолженность + Денежные средства) / Выручку * 365 дней

Это любое имущество учреждения. Например, денежные средства в кассе, материальные запасы, основные средства, здания, станки и прочие материальные и финансовые ценности, которые непосредственно принадлежат компании.

В активе баланса сгруппированы оборотные и внеоборотные ценности предприятия. При формировании отчетности следует учитывать, что актив баланса — это группировка имущества по срокам его полезного использования, а также по скорости (времени) их оборачиваемости, то есть ликвидности.

В форме бухгалтерского баланса ценности сгруппированы по степеням их ликвидности. В начале указываются ресурсы предприятия, которые наименее ликвидные, а затем по возрастанию. Иными словами, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по скорости их обращения в средства платежа.

Активы предприятия — что это и как ими эффективно управлять

• денежные средства;
• долевые инструменты других организаций;
• предусмотренное договором право на получение денежных средств или иного финансового актива от другой организации или на обмен финансовыми активами (обязательствами) с другой организацией на условиях, потенциально выгодных для организации;
• договор, расчеты по которому будут или могут быть осуществлены собственными долевыми инструментами, при соблюдении определенных условий.

В отечественной практике большинства организаций финансовые активы – это денежные средства и дебиторская задолженность. Под определение финансовых активов не подпадают нематериальные и материальные активы, полученные авансы, производственные запасы и так далее, поскольку владение ими не приводит к возникновению права на получение неких финансовых активов в будущем, хотя может принести прибыль.

Международный стандарт финансовой отчетности (МСФО) дает такую характеристику финансовым активам:

• Деньги и их эквивалент.
• Долевое право в другой компании.
• Договорное право на получение денег и их эквивалента или на обмен активов и обязательств.

А также на 4 следующие категории:

1. Финансовые активы для торговли (часть инвестиционного портфеля, производные инструменты…).
2. Инвестиции, удерживаемые до погашения: финансовые активы с определяемыми или фиксированными платежами и фиксированным сроком погашения.
3. Займы и дебиторская задолженность.
4. Финансовые активы в наличии для продажи.

Финансовые активы — нематериальные активы.

Бух. баланс — это отчет, в котором указаны финансовые показатели компании, а именно остатки на бухгалтерских счетах по состоянию на какую-либо дату.
Чаще всего организации составляют следующие виды баланса:

• вступительный (на момент начала деятельности);
• текущий (на определенную дату, как правило, на конец года);
• ликвидационный (на момент ликвидации компании);
• разделительный (при реорганизации в форме разделения или выделения);
• объединительный (при реорганизации в форме присоединения или слияния; этот баланс является вступительным на момент начала деятельности вновь созданного юрлица).

Баланс наглядно показывает финансовое состояние компании. Если сравнить его с аналогичным отчетом, составленным, например, год назад, можно отследить динамику развития организации.

Бухучет основан на балансе активов и пассивов — частях бухгалтерского баланса, представленного таблицей с двумя вертикальными полями. С левой стороны размещены активные счета, отражающие все имеющиеся средства предприятия, их распределение. С правой – пассивные счета, объясняющие, из каких источников финансирования средства появились.

По сути, в разных частях таблицы представлены одинаковые данные, только разделенные на группы и прописанные в разных столбцах в силу их назначения. Поэтому сумма активов должна ровняться сумме пассивов, что является именно бухгалтерским балансом.

Структура бухгалтерского баланса

Отразим структуру показателей бухгалтерского баланса в таблице активов и пассивов баланса.

Активная часть	Пассив
Внеоборотные Оборотные	Капитал и резервы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства компании

Такая группировка показателей определена для форм отчетности по Приказу Минфина № 66н, который регламентирует бланки для коммерческих фирм и некоммерческих организаций. Теперь рассмотрим показатели баланса более подробно.

Активная часть	Пассив
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы	КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) Собственные акции, выкупленные у акционеров Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты Прочие оборотные активы	ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства

Что такое пассивы и их классификация в бухгалтерском балансе

К пассивам баланса можно отнести все обязательства организации, которые были приняты ею в отчетном периоде, а также источники формирования материальных ценностей и ресурсов учреждения. Иными словами, пассив баланса — это группировка активов по источникам их формирования, то есть пассивы — это и есть источники образования материальных ценностей, денежных средств, НМА.

Основная классификация пассивов бухбаланса — это разделение пассивов на капиталы и обязательства.

Капиталами признаются средства, направленные учредителями на осуществление деятельности, например на приобретение имущества, на обеспечение гарантий кредиторам, создание резервных фондов. Капиталы пассива могут быть собственными или заемными. Собственные средства — это капиталы, которые принадлежат учредителям, создателям компании. А заемные капиталы пассива — это средства, полученные от сторонних организаций и частных лиц во временное пользование.

Обязательства пассива баланса — это задолженность компании перед третьими лицами по выполнению определенных финансовых или имущественных требований. В свою очередь, обязательства делят на долгосрочные (срок более 12 месяцев) и краткосрочные задолженности, которые следует исполнить за 12 месяцев и ранее.

Классификация и виды финансовых активов

Международный стандарт финансовой отчетности (МСФО) дает такую характеристику финансовым активам:

• Деньги и их эквивалент.
• Долевое право в другой компании.
• Договорное право на получение денег и их эквивалента или на обмен активов и обязательств.

А также на 4 следующие категории:

1. Финансовые активы для торговли (часть инвестиционного портфеля, производные инструменты…).
2. Инвестиции, удерживаемые до погашения: финансовые активы с определяемыми или фиксированными платежами и фиксированным сроком погашения.
3. Займы и дебиторская задолженность.
4. Финансовые активы в наличии для продажи.

Финансовые активы — нематериальные активы.

Похожие записи:

• Пособие до 3 лет в 2023 на третьего ребенка Ростовская область
• Посуточная аренда: как правильно сдавать недвижимость на короткий период
• Как изменят права в 2023 году и что важно знать уже сейчас