Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Приложения к бухгалтерскому балансу: примеры за 2020 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Доходы и расходы, которые напрямую связаны с увеличением (уменьшением) капитала, не включают в финансовый результат деятельности предприятия. Их величину относят в случае доходов к строке 3213 (3313), а в случае расходов — к строке 3223 (3323) отчета об изменениях капитала.
Характеристика значений некоторых строк отчета
Значения строк уменьшения капитала указывают в круглых скобках, т. к. величины изменяют капитал в меньшую сторону. Строка 3227 (3327) содержит информацию о сумме прибыли, которая была распределена между учредителями.
После того как данные первого раздела успешно внесены в документ, необходимо подсчитать сумму всех значений. Стоит учитывать, что значение в скобках нужно вычесть из результата. Итоговые величины должны совпасть с данными, указанными в бухгалтерском балансе (раздел III).
Пример заполнения отчета об изменениях капитала
Рассмотрим, как корректно составить форму 3 бухгалтерской отчетности, на примере отчета об изменениях капитала за 2020 год ООО «Синтез».
ООО «Синтез» открыто 24.02.2017, занимается розничной торговлей в Таганроге, Ростовская область. По итогам 2018 года уставный капитал (УК) составил 20 тыс. руб., а нераспределенная прибыль (НПр) — 1 200 тыс. руб. В 2019 году чистая прибыль (ЧПр) компании составила 150 тыс. руб., из них 100 тыс. руб. были распределены между учредителями, которые внесли эти деньги в качестве взноса в УК. В 2020 году в организации образовался убыток в размере 40 тыс. руб.
Порядок составления отчета об изменениях капитала ООО «Синтез» будет следующим.
Графа 3 “Уставный капитал”
Здесь покажите изменения уставного капитала за отчетный и предшествующий годы.
Если капитал фирмы увеличивался или уменьшался, то в расшифровках по строкам укажите источники увеличения (причины уменьшения).
Данные для заполнения этой графы возьмите из бухгалтерских регистров по счету 80 “Уставный капитал”.
Показав величину уставного капитала, в следующих строках “Увеличение капитала” отразите сумму его увеличения.
Источники, за счет которых вырос уставный капитал, расшифруйте.
Для этого в отчете предусмотрены строки:
- “Дополнительный выпуск акций”;
- “Увеличение номинальной стоимости акций”;
- “Реорганизация юридического лица”.
Увеличение уставного капитала отражают по кредиту счета 80 “Уставный капитал”. В строке 3210 указывают его кредитовый оборот за прошлый год.
Если в течение прошлого года уставный капитал уменьшился, то сумму уменьшения отразите по строкам “Уменьшение капитала”.
При этом необходимо раскрыть, за счет чего произошло такое уменьшение.
Для этого в отчете отведены строки:
- “Уменьшение номинальной стоимости акций”;
- “Уменьшение количества акций”;
- “Реорганизация юридического лица”.
Уменьшение уставного капитала отражают по дебету счета 80 “Уставный капитал”. В строке 3220 указывают его дебетовый оборот за прошлый год.
По строке 3200 укажите кредитовое сальдо по счету 80 на конец прошлого года.
Рост уставного капитала в отчетном году отразите в том же порядке, что и за предшествующий год.
- 3314 “Дополнительный выпуск акций”;
- 3315 “Увеличение номинальной стоимости акций”;
- 3316 “Реорганизация юридического лица”.
В форме укажите кредитовый оборот счета 80 “Уставный капитал” за отчетный период.
Если в течение отчетного года уставный капитал фирмы стал меньше, заполните строки раздела “Уменьшение капитала” с расшифровкой:
- 3324 “Уменьшение номинальной стоимости акций”;
- 3325 “Уменьшение количества акций”;
- 3326 “Реорганизация юридического лица”.
В форме укажите дебетовый оборот счета 80 “Уставный капитал” за отчетный период.
Размер уставного капитала на конец отчетного года отразите по строке 3300. Сюда вписывают кредитовое сальдо счета 80 “Уставный капитал” по состоянию на конец года.
Отчет об изменениях капитала
Организации, формируя бухгалтерскую отчетность, сталкиваются с вопросами о форме 3 отчета об изменениях капитала. Самые распространенные вопросы такие:
- Что такое отчет об изменениях капитала?
Это унифицированный бланк, входящий в состав полного комплекта бухгалтерской отчетности (БО). За 2019 год заполняется бланк, утвержденный приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.
Начиная с отчетности за 2020 год организации обязаны применять новый бланк, утвержденный приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н. Но законодатель предусмотрел возможность сдавать отчетность за 2019 год уже по новой форме.
Главные нововведения отчета:
- появился ОКВЭД2 вместо ОКВЭД;
- исчезла возможность составлять отчет в млн руб. — только в тыс. руб.;
- код бланка ОКУД теперь 0710004 (ранее был 0710003).
- Раскрывать информацию в форме 3 обязаны те предприятия, которые не являются субъектами малого предпринимательства, а также НКО.
- Отчет показывает, какими видами капитала владеет организация и как они изменялись в разрезе трех лет.
- Анализируя отчет об изменениях капитала, можно выяснить распределение внешних и внутренних ресурсов предприятия и динамику их изменений.
- Помимо стандартной информации о хозяйствующем субъекте в шапке бланк включает три раздела.
- Первый раздел отражает движение следующих видов капитала с разбивкой на источники увеличения и пути уменьшения:
Второй раздел детализирует корректировки, произошедшие в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок. Здесь данные делятся на финансовый результат и остальные виды капитала.
Третий раздел состоит из одного показателя — чистых активов.
Правила составления отчета
Данный отчет имеет унифицированную стандартную форму, рекомендованную к применению. Бланк можно расширять и дополнять, исходя из потребностей предприятия. Документ содержит:
- реквизиты компании,
- подробные сведения о движении трех видов капитала:
- добавочного,
- резервного,
- уставного,
- данные о доле собственных акций компании,
- коррективы, вызванные изменениями в учетной политике фирмы,
- информация об изменениях величины нераспределенного дохода и непокрытых убытков организации и т.д.
Также отчет должен быть в обязательном порядке подписан руководителем компании с обозначением даты его составления.
Особое внимание при заполнении бланка следует обратить на следующие моменты: вносить информацию об изменениях капитала нужно как за последний отчетный период, так и за два предшествующих.
Кроме того, при составлении отчета нельзя забывать о том, что в круглые скобки вписываются вычитаемые или отрицательные значения, а единицами измерения могут быть как миллионы, так и тысячи рублей.
Характеристика значений некоторых строк отчета
Доходы и расходы, которые напрямую связаны с увеличением (уменьшением) капитала, не включают в финансовый результат деятельности предприятия. Их величину относят в случае доходов к строке 3213 (3313), а в случае расходов — к строке 3223 (3323) отчета об изменениях капитала.
Значения строк уменьшения капитала указывают в круглых скобках, т. к. величины изменяют капитал в меньшую сторону. Строка 3227 (3327) содержит информацию о сумме прибыли, которая была распределена между учредителями.
После того как данные первого раздела успешно внесены в документ, необходимо подсчитать сумму всех значений. Стоит учитывать, что значение в скобках нужно вычесть из результата. Итоговые величины должны совпасть с данными, указанными в бухгалтерском балансе (раздел III).
Отчет об изменениях капитала — Форма 3. С 2020 года
Отчет об изменениях капитала отражает сведения о произошедших изменениях в уставном, резервном, добавочном или другом капитале предприятия. Форма служит пояснением к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах и приложений к ним.
Начало действия редакции — 01.06.2019.
Срок сдачи отчета об изменениях капитала за 2020 год – 31 марта 2020 года.
Отчет можно заполняется с помощью бухгалтерского программного обеспечения или вручную. Данные приводятся в сравнительной форме, сопоставляя два отчетных периода. Необходимо отразить за счет чего произошли изменения капитала (реорганизации предприятия, выпуска ценных бумаг, переоценки имущества и т.д.).
Структура и вид документа
Данный вид документации бухгалтерского назначения принят для того, чтобы отобразить все изменения, которые произошли с составными частями капитала, а также события, которые этому предшествовали. То есть если какие-либо расходы или доходы оказали влияние на капитал, то они обязательно должны быть отображены в данном формате бухгалтерской годовой отчетности.
Отчет состоит из трех частей:
- Первая часть, называемая «Движениями капитала».
- Вторая часть носит название «Корректировки по изменению учетной политики, а также исправлению ошибок».
- Третью часть называют «Чистые активы».
Отчет об изменении капитала, бланк которого рекомендуется Минфином, может претерпевать необходимые коррективы и перемены, связанные с деятельностью компании, чтобы максимально соответствовать ее требованиям к удобству рассмотрения документации. Но последовательность изложения информации должно соответствовать официальному образцу.
Форма 3 отчета об изменениях капитала должен состоять из трех указанных выше разделов, каждый из которых представлен в виде таблицы. В первом разделе рассматривается структура собственного капитала, второй призван объяснить и отобразить изменения, которые с ним произошли. Третья часть показывает размеры чистого капитала на начало периода, а также на его конец.
Отчет об изменении капитала: раздел III
Форма третьей части отчета содержит информацию о чистых активах предприятиях за 3 рассматриваемых периода. Чистые активы – это сумма стоимости внеоборотных и оборотных средств, которые обеспечены собственным капиталом. Стоимость чистых активов АО и ООО рассчитывают согласно приказу МФ РФ.
Бухгалтерский учет – основной источник данных для расчета чистых активов. Значения для вычислений берут из баланса (форма 1). Формула чистых активов выглядит так: Сч.а. = А – Об – З, где:
- А – активы, которые принимают в расчет (оборотные и внеоборотные активы, раздел I-II баланса);
- Об – сумма обязательств, которые приняты к расчету (исключая доходы будущих периодов на безвозмездной основе или в виде государственной помощи);
- З – задолженность акционеров по суммам взноса в уставный капитал.
АО или ООО крайне важно следить за показателем чистых активов: он всегда будет равен или больше уставного капитала. Если условие не выполняется, необходимо принять меры по его соблюдению: уменьшить размер собственных средств, внесенных учредителями.
Графа 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Здесь отражают информацию о движении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) фирмы.
Она формируется из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль и отчислений в резервный капитал.
Для заполнения графы 7 используйте данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Если в течение предыдущего и отчетного годов на фирме менялась учетная политика, это должно отразиться на величине нераспределенной прибыли (п. п. 14 и 15 ПБУ 1/2008).
Отметим, что в 2021 г. изменений в нормативных правовых актах, влекущих необходимость пересмотра учетной политики, не произошло.
По строкам «Переоценка имущества» покажите сумму нераспределенной прибыли от переоценки основных средств, нематериальных активов и поисковых активов.
При выбытии внеоборотных активов сумма их дооценки переносится с добавочного капитала в нераспределенную прибыль компании.
В итоговой строке 3300 покажите кредитовое сальдо по счету 84 на конец отчетного периода.
Приводится расшифровка составных частей резервного капитала, отражается движение оценочных резервов и резервов предстоящих расходов.
Принцип построения таблицы иной, чем таблицы 1:
- по горизонтали (по строкам) показываются виды резервов;
- по вертикали (по графам) показывается движение резервов (остаток на начало года, поступило, использовано, остаток на конец года).
Стр. 151-152 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством».
Отражаются данные предыдущего года (стр. 151) и отчетного года (стр. 152).
В соответствии с ФЗ «Об акционерных обществах» акционерные общества обязаны ежегодно отчислять в резервный фонд не менее 5 % от своей чистой прибыли. При этом резервный фонд должен быть не менее 5 % уставного капитала. Отчисления прекращаются, когда фонд достигает установленного уставом общества объема.
Стр. 161-162 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами».
Отражаются данные предыдущего года (стр. 161) и отчетного года (стр. 162).
Акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью имеют право создавать резервы в соответствии с положениями своего устава.
Сумма этих резервов отражается по стр. 432 бухгалтерского баланса.
ООО могут использовать образованные резервы как на покрытие убытка, так и на любые другие цели, предусмотренные уставом.
Резервный капитал выступает в качестве страхового фонда, создаваемого для целей возмещения убытков и обеспечения защиты третьих лиц в случае недостаточности прибыли у организации.
Оценочные резервы. Планом счетов предусмотрена возможность создания следующих оценочных резервов:
- под снижение стоимости материальных ценностей (счет 14);
- под обесценение вложений в ценные бумаги (счет 59);
- по сомнительным долгам (счет 63).
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей учитываются на счете 14. В аналитике по этому счету могут отражаться резервы:
- под отклонение стоимости сырья (материалов, топлива и т.п.) от рыночного уровня цен;
- под снижение стоимости других средств в обороте («незавершенка», готовая продукция и т.п.).
Отчет состоит из титульного листа и трех таблиц, в которых будут отражены бухгалтерские данные.
- Титульный лист содержит регистрационные сведения об отчитывающемся экономическом субъекте. Здесь следует указать отчетный период, полное наименование организации, ее ИНН, КПП, вид экономической деятельности (код) и ОКПО, прописать организационно-правовую форму, а также указать форму собственности.
- Первая таблица «Движение капитала» содержит информацию, сгруппированную по видам капиталов, по способам изменения в разрезе последних лет. В данном разделе необходимо отразить систематизированную информацию по оборотам и остаткам капиталов на бухгалтерских счетах учета.
- Вторая таблица «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» представляет собой информацию, об изменении величины и структуры капиталов. Причем во втором блоке отчетного бланка следует указывать не все изменения, а только те, которые обусловлены внесением коррективов в учетную политику компании, что повлекло перерасчет показателей. Также в данном блоке отражаются выявленные в бухучете ошибки, исправление которых также скорректировало показатели финкапиталов организации.
- Третья таблица «Чистые активы» представляет собой стоимость финансовых ценностей предприятия (например, имущества компании), которые останутся в распоряжении экономического субъекта после погашения всех долговых обязательств и задолженностей. Подробнее о вопросе порядке расчета данного показателя читайте в статье «Чистые активы в балансе».
Из чего состоит отчет
Содержательная часть отчетности включает в себя 3 раздела:
- Движение средств — отражает структуру ресурсов на предприятии и операции, происходившие в течение отчетного периода.
- Корректировки из-за изменений учетной политики и исправлений ошибок.
- Чистые активы — указывает на состояние на начало и конец года.
Все итоговые сведения финансово-хозяйственной деятельности организации распределяются по следующим основным параметрам:
- виды средств (капитала), способы его изменения;
- отчетные периоды (года).
Зачастую при составлении отчетности берется промежуток за 3 года (отчетный и два предыдущих). В отчетности 2021 заполняем сведения за 2020-2018 гг.
.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Калейдоскоп»
Общество с ограниченной ответственностью «Калейдоскоп» (ООО
«Калейдоскоп») создано в соответствии законодательством РФ, в частности,
Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом “Об обществах с ограниченной
ответственностью” от 08.02.98 № 14-ФЗ, другими законами и иными
нормативными правовыми актами, а также настоящим Уставом Общества, утвержденным
решением Участника № 1 от 14 сентября 2007 года.
ООО «Калейдоскоп» находится по адресу: Московская область, г.
Серпухов, ул. Крупская, д.12.
В соответствии с Уставом, основным видом деятельности ООО
«Калейдоскоп» является производство чулочно – носочных изделий, а также
реализация изготовленной продукции. ООО «Калейдоскоп» так же может осуществлять
любые иные виды деятельности, незапрещенные законодательством, в установленном
порядке.
Общество является юридическим лицом, имеет право открывать в
установленном порядке банковские счета на территории Российской Федерации и за
ее пределами для хранения денежных средств и осуществления всех видов
расчетных, кредитных и кассовых операций.
ООО «Калейдоскоп» может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности,
совершать сделки, заключать договора, быть истцом и ответчиком в суде,
арбитражном и третейском судах. Деятельность общества осуществляется в
соответствии с законодательством Российской Федерации, учредительным договором,
уставом общества.
ООО “Калейдоскоп имеет самостоятельный баланс, счета в
банках, печать, штампы и бланки со своим наименованием и другими реквизитами,
эмблему, товарный знак и другие средства визуальной идентификации.
Основной целью создания и деятельности ООО “Калейдоскоп»
является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли для
удовлетворения социальных и материальных потребностей участников предприятия,
удовлетворения общественных потребностей в его продукции, работах, услугах.
Организация находится на общей системе налогообложения.
Бухгалтерский и налоговый учет на ООО «Калейдоскоп» ведется
бухгалтерией. Главный бухгалтер подчиняется руководителю организации и несет
ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,
своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности и
обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций
законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и
выполнением обязательств.
Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных аналитического
и синтетического учета по формам, в объеме и сроки, установленные
законодательно.
Организация ведет учет с использованием компьютерной техники
и бухгалтерской программы. Используется рабочий план счетов, утвержденный
приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94 н.
Формирование отчета об изменениях капитала на примере ООО ‘Калейдоскоп’
Введение
.
Теоретические основы формирования отчета об изменениях капитала
.1
Структура отчета об изменении капитала
.2
Порядок формирования отчета
.
Формирование отчета об изменениях капитала на примере ООО «Калейдоскоп»
.1
Организационно-экономическая характеристика ООО «Калейдоскоп»
.2
Формирование отчета об изменениях капитала на примере ООО «Калейдоскоп»
Заключение
Список
используемой литературы
Введение
В области бухгалтерского учета и отчетности в Российской
Федерации произошли значительные изменения, во многом предопределенные
Программой реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными
стандартами финансовой отчетности.
Развитие системы бухгалтерского учета и отчетности направлено
на сближение с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Это
обусловлено развитием мировой экономики, требующей единой информационной
бухгалтерской системы, адекватного языка общения между компаниями, действующими
на международных рынках.