Все о переходе ювелиров с УСН на ОСНО в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все о переходе ювелиров с УСН на ОСНО в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Это значит потерять право применять этот спецрежим и автоматически перейти на ОСНО. С первого дня квартала, в котором право утеряно, нужно пересчитать и уплатить налоги, а также сдать отчеты, предусмотренные для общего режима.

Что означает «слететь с упрощенки»?

Так, в соответсвии с п.4 ст. 346.13 НК РФ право на применение спецрежима будет утеряно, если:

• превысить допустимую п.4 ст. 346.13 НК РФ сумму доходов – в 2020 году это 150 млн руб.;
• открыть филиал;
• увеличить доли участия других организаций в уставном капитале. Для УСН они должны быть не более 25%;
• принять на работу новых сотрудников, в результате чего средняя численность превысит 100 человек;
• допустить, чтобы остаточная стоимость основных средств стала более 150 млн. руб.;
• начать другой вид деятельности, для которого не предусмотрено применение упрощенной системы (например, заняться производством алкогольной продукции или электронных сигарет).

Первая отчетность при утрате права на УСН

Первая отчетность при переходе на общий режим и сроки сдачи представлены в таблице:

Вид отчетности	Когда сдавать
Декларация по НДС	Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на спецрежим.
Декларация по налогу на прибыль	Если потеряли право на УСН в 1, 2 или 3 квартале – не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом, сдается декларация за 1 кв., полугодие или 9 мес. соответственно; Если право утрачено в 4 кв. – не позднее 28 марта следующего года (годовая декларация).
Декларация по налогу на имущество (расчет авансового платежа)	Промежуточные отчеты по налогу на имущество отменены, поэтому надо сдать только годовую декларацию – не позднее 30 марта следующего года.

Налоги ООО в 2019 году: сравнение

Изменения в налогообложении в 2019 году ударили по компаниям на ОСН. Для большинства производителей ставка НДС повысилась с 18% до 20% (№303-ФЗ). Одновременно с этим государство отменило льготную ставку на тарифы страховых взносов для общего режима.

	ОСН	УСН	ЕНВД	ЕСХН
Уплата налогов ООО	20% — с прибыли 20% — НДС	6% — с доходов или 15% — с доходов, уменьшенных на величину расходов	15% — с вмененного дохода	6% с доходов, уменьшенных на величину расходов

Упрощенка: 6% или 15%?

На объекте «Доходы» (6%) у компаний есть 4 преимущества:

1. Меньше налоговая ставка.
2. Нет необходимости платить минимальный налог при убытках.
3. Можно уменьшить сумму налогов ООО на страховые взносы, взносы по договорам ДМС, больничные пособия. Максимальный размер налогового вычета — 50% от уплаченного налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
4. Можно уменьшить размер налога на торговый сбор, вплоть до 0 ₽ (письмо Минфин РФ № 03-11-03/2/57373 от 7 октября 2015 г).

На объекте «Доходы минус расходы» (15%) организация имеет 2 преимущества:

1. Налог уменьшается на убыток 10 прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
2. База для уплаты налогов уменьшается на расходы: оплату труда, покупку основных средств и нематериальных активов, товаров для реселлинга, страхование работников и т.д.

Налоговые режимы для ИП

До того как мы перейдём к вопросу, можно ли поменять систему налогообложения, рассмотрим, какие специальные режимы есть в нашей стране. В России сейчас действуют несколько систем налогообложения:

• общая система налогообложения — ОСНО. Предусматривает налог на прибыль, имущество, НДФЛ, НДС;
• упрощённая система налогообложения — УСН. Размер налога составляет 6% или, если объектом налогообложения является доход организации — от 5 до 15% (доходы минус расходы);
• единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН. Применять ЕСХН могут только те ИП, кто производит сельхозпродукцию. Налогом облагается прибыль;
• патентная система налогообложения — ПСН. Подходит исключительно для ИП. Применяется к конкретным видам деятельности в определённых регионах РФ;
• налог на профессиональный доход — НПД. Ещё его называют налогом для самозанятых.

ОСНО могут применять все. Для спецрежимов действуют ограничения по количеству сотрудников, доходам, видам деятельности и т.д.

Ограничения по применению УСН:

• отсутствие филиалов;
• средняя численность персонала не больше 130 человек;
• доходы за 9 месяцев не более 112,5 млн рублей (для перехода на режим);
• доходы за год не больше 200 млн рублей (чтобы остаться на режиме);
• остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
• доля участия других юрлиц не больше 25%;
• нельзя производить подакцизные товары, добывать полезные ископаемые, организовывать и проводить азартные игры, вести деятельность в качестве ломбарда или МФО.

Ограничения по применению ЕСХН:

• доля доходов от продажи сельхозпродукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) должна составлять не менее 70%;
• нельзя производить подакцизные товары (кроме вина), организовывать и проводить азартные игры.

Ограничения по применению ПСН:

• доходы от реализации, определяемые по ст. 249 НК РФ, с начала календарного года не превышают 60 млн рублей;
• средняя численность сотрудников по всем видам деятельности ИП не должна превышать 15 человек за налоговый период (включая подрядчиков и внешних совместителей).

Смена системы налогообложения в обязательном порядке

Для того чтобы использовать Упрощенную систему налогообложения необходимо соблюдение определенных требований, главные из них:

• численность сотрудников не должна превышать 100 человек за год;

• доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе не должны превышать 112,5 млн. руб.;

• остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн. руб.

Что нужно учитывать при выборе режима налогообложения?

И впервые зарегистрированные, и уже работающие компании при выборе должны учитывать такие параметры:

1. Вид деятельности. В налоговом кодексе указаны сферы предпринимательства, которые могут использовать спецрежимы УСН и ЕСХН, остальным можно работать только на ОСНО.
2. Размер доходов и количество сотрудников. При превышении установленных лимитов компания автоматически переходит на ОСНО.
3. Специфика бизнеса. В течение года, когда предприятие будет применять одну из систем налогообложения, могут поменяться условия ведения бизнеса, появиться филиалы или произойдет смена сферы деятельности. Поэтому нужно выбирать режим налогообложения с учетом планов на будущее.

Также нужно оценить, будет ли возможность вести тот или иной вид учета на определенном режиме налогообложения.

Единый сельскохозяйственный налог

Этот спецрежим очень выгоден для применения – ставка налога 6%, а в некоторых случаях может быть даже до 0%. Однако применять ЕСХН могут только компании, занимающиеся животноводством, растениеводством, выращиванием рыбы и моллюсков, сельским хозяйством, а также предприятия, оказывающие услуги производителям сельскохозяйственной продукции. Доля дохода от таких видов деятельности должна быть не менее 70%.

Еще одно преимущество спецрежима – можно применять НДС 20% или 10%, либо совсем отказаться от его уплаты, если размер доходов компании до 70 млн рублей в год.

При ЕСХН необходимо вносить в бюджет авансовые платежи два раза в год, декларация о доходах подается ежегодно, отчет по НДС (если применяется) – каждый квартал. Подать заявление на переход на этот спецрежим можно до конца текущего года или после первичной регистрации предприятия.

Как ООО уйти со спецрежима в середине года

Добровольно уйти со спецрежима в середине года тоже не получится. Если компания решила по собственной инициативе сменить льготный режим на какой-либо другой (например: с УСН на ОСНО) — ей придется ждать окончания года.

Для перехода нужно подать уведомление об отказе от спецрежима:

• форма № 26.2-3 для УСН;
• форма № 26.1-3 для ЕСХН.

Срок подачи уведомления: не позже 15 января года, в котором организация планирует работать на иной системе налогообложения.

Однако со спецрежима можно «слететь». Это происходит, если организация перестала подходить под применение льготной системы по установленным критериям.

Например: компания на УСН открыла филиал или превысила лимит доходов.

Такая ситуация вполне может произойти в середине года, и тогда компания окажется на общей системе налогообложения.

Об утрате права на спецрежим нужно уведомить налоговую службу:

• при слете с УСН — не позже 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором организация перестала соответствовать установленным критериям (форма № 26.2-2);
• при слете с ЕСХН — в течение 15 дней по окончании года, в котором право на спецрежим было утрачено (форма № 26.1-2).

Неприятный момент: если компания слетела с УСН, то ей придется пересчитать налоги за весь квартал, в котором произошла утрата права на этот режим. То есть получится, что весь этот квартал компания уже применяла ОСНО. А если речь идет о слете с ЕСХН, то пересчитать налоги придется за весь год.

Если ИП прекращает вести деятельность, попадающую под ЕНВД и ПСН

Бывают случаи, когда ИП прекращает вести деятельность, по которой применял ЕНВД или ПСН.

В случае ЕНВД это может быть случай, когда в муниципальном образовании вид деятельности, которым занимался ИП, больше не попадет под ЕНВД, либо ИП расширяет свою деятельность и, например, его новый магазин по площади не подходит под ЕНВД.

При прекращении ЕНВД можно:

1. Стать плательщиком ОСНО (необходимо сняться с учета ЕНВД, заполнив заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-4)
2. Перейти на УСН (также сняться с учета по ЕНВД и подать Уведомление о переходе на УСН) – с начала месяца, в котором прекращена деятельность по ЕНВД.

В случае прекращении ПСН это может быть отказ от ведения определенного вида деятельности.

При прекращении ПСН можно:

1. Стать плательщиком ОСНО (необходимо сняться с учета по ПСН, заполнив заявление о снятии с учета по форме 26.5-4)
2. Вернуться на УСН (если до перехода на ПСН ИП находился на УСН, при этом заявление о снятии с учета по ПСН также необходимо заполнить).
3. Вернуться ЕНВД (если вид деятельности попадал и под ЕНВД и под ПСН, но например, численность сотрудников в 15 человек стала для ИП недостаточной). В этом случае придется подать Заявление о снятии с учета по ПСН и подать Заявление о поставке на учет по ЕНВД.

Условия, которые не следует нарушать

Вначале приведем события, при наступлении которых налогоплательщик теряет право на применение УСНО. (Подчеркнем, что они идентичны условиям, позволяющим перейти на указанный режим.)

Превышение лимита выручки. С 01.01.2010 он составляет 60 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Здесь, пожалуй, стоит остановиться на некоторых нюансах, которые налогоплательщику надо принять во внимание при определении дохода. Во-первых, заемные денежные средства не отвечают критериям, установленным в ст. 249 НК РФ, поэтому они не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг) и не подлежат включению в налоговую базу по единому налогу (Постановление ФАС ПО от 07.05.2010 по делу N А06-1738/2009).

Во-вторых, при проведении зачета взаимных требований суммы погашенной задолженности «упрощенец» должен отразить в доходах на дату подписания соглашения (акта) о зачете (Постановление ФАС ВВО от 09.03.2010 по делу N А28-8506/2009).

Извещаем налоговый орган

Переход налогоплательщика от УСНО к общему режиму носит уведомительный характер.

Уведомить налоговую инспекцию, в которой он состоит на учете, о смене режима налогообложения налогоплательщик обязан в течение 15 календарных дней (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Для этого ему нужно заполнить специальную форму N 26.2-2 . Подать ее можно и в электронном виде (Приказ ФНС России от 20.04.2010 N ММВ-7-6/196@). Однако указанная форма в силу п. 3 Приказа N ММВ-7-3/182@ является рекомендованной и необязательна для применения, а это значит, что сообщение в налоговый орган об утрате права на использование УСНО можно оформить в произвольном виде.

Утверждена Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@.

Если налогоплательщик впоследствии захочет вернуться на УСНО, то в силу п. 7 ст. 346.13 НК РФ сделать это он сможет лишь по истечении года с момента утраты права на ее применение. Главное, чтобы он соответствовал критериям, предусмотренным в гл. 26.2 НК РФ.

НДС, не предъявленный покупателю, списываем в расходы

В ст. 170 НК РФ предусмотрены основания, по которым суммы НДС могут быть отнесены на расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль. Непредставление НДС покупателям (и, как следствие, уплата налога за счет собственных средств) среди них не указано. По мнению Минфина России, это обстоятельство является основанием для отказа в признании таких расходов при налогообложении прибыли (см. Письмо от 07.06.2008 N 03-07-11/222).

Арбитры, не соглашаясь с финансистами и отклоняя доводы налоговиков, указывают, что при утрате права на применение УСНО налогоплательщик не может быть лишен права на включение в прочие расходы сумм НДС при исчислении налога на прибыль, поскольку наличие связи произведенных расходов с предпринимательской деятельностью налогоплательщика и является ключевым элементом для признания произведенных затрат экономически оправданными расходами (Постановление ФАС СКО от 19.01.2010 по делу N А25-673/2009). При этом они подчеркивают, что включение в прочие расходы сумм НДС, не предъявленных покупателям товара, а уплаченных налогоплательщиком за счет собственных средств, соответствует пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (см. Постановление ФАС ПО от 19.12.2007 по делу N А72-2117/2007).

Высказал в этой связи свою позицию и ВАС РФ, отказывая в пересмотре в порядке надзора Постановления ФАС СКО от 19.01.2010 по делу N А25-673/2009. По мнению высших арбитров, суммы НДС, уплаченные за счет собственных средств и в связи с вынужденной сменой налогового режима не предъявляемые покупателю, налогоплательщик в силу п. 1 ст. 264 и п. 19 ст. 270 НК РФ может включить в расходы при налогообложении прибыли (Определение от 15.04.2010 N ВАС-4125/10).

Принимая во внимание изложенное, считаем, что если организация готова отстаивать свои интересы (в том числе и в суде), то суммы НДС, не предъявляемые покупателю, а уплачиваемые за счет собственных средств, она может учесть в расходах при расчете налога на прибыль. Такой вывод подтверждается позицией налоговиков, которые в Письме от 08.02.2007 N ММ-6-03/95@ настаивают на том, что организация, потерявшая право на использование УСНО, не может выставить своему контрагенту счет-фактуру задним числом.

Как поменять систему налогообложения для ООО

Образованная в форме ООО компания в момент создания по умолчанию считается работающей на ОСНО (основной системе налогообложения). Если ОСНО ей не подходит, вместе с регистрационными документами она может подать в налоговую инспекцию заявление о переходе на другой режим.

• Выполните переходные процедуры, если они предусмотрены НК РФ: подайте заявление (уведомление) о снятии с учета в качестве налогоплательщика по прежнему режиму (к примеру, при переходе с УСН на ОСНО или с УСН на ЕНВД), восстановите НДС и т. д.
• Уведомите налоговиков о решении перейти на другой режим налогообложения с помощью заявления или уведомления установленной формы.
• Обратите внимание на соблюдение уведомительных сроков.
• Подготовьтесь к работе на новом режиме: изучите требования налогового законодательства в части видов и сроков отчетности, возможных льгот, обязательного применения онлайн-касс и т. д.

Упрощенная система налогообложения для ООО

При данной схеме объектом налогообложения определяется чистая прибыль, то есть из доходов вычитаются расходы. Законодательство допускает установление субъектами федерации своих ставок УСН, но в границах от 5 до 15 процентов. Минимальный же размер налоговых платежей определяется как 1 процент от доходов (налоговой базы), рассчитанных согласно ст.346.15 НК РФ.

Следует учитывать, что датой получения дохода считается дата поступления денег на банковские счета ООО и (или) в кассу организации, а равно дата получения работ, услуг, имущества и (или) прав на имущество, погашения оплаты (задолженности) налогоплательщику иным методом, в частности кассовым. В свою очередь расходами считаются затраты только после их фактической оплаты. В случае применения схемы «налогооблагаемый объект — чистая прибыль» ООО вправе учесть в расходы страховые взносы, а в случае применения второго варианта (объект — доходы) ООО вправе уменьшить единый налог на размер страховых взносов, но свыше половины.

Похожие записи:

• О чём нельзя забывать бухгалтеру по расчёту стипендий в вузе?
• Новый порядок обеспечения денежным довольствием сотрудников ОВД
• Признание права собственности на недвижимость