Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников.
Определение понятия «безнадежная дебиторская задолженность»
Сумма денежных средств, которую невозможно взыскать с контрагентов (покупателей) называется безнадежной дебиторской задолженностью, ее можно отнести к неликвидным активам предприятия. Такие финансовые ресурсы предприятия в денежной форме не могут приносить требуемых предприятию доходов, а потому представляют собой лишь след от пребывания в этой форме.
Есть еще понятие «сомнительный долг» – это несколько иное. Такие долги относят к тем, что не погашены в сроки указанные в договоре и не обеспеченны никакими гарантиями (п.70 Положения по ведению бухучета, утв. приказом Минфина 29.07.98 № 34н). Просроченный долг также может быть назван неистребованным.
Таким образом, сомнительные долги вернуть еще есть возможность, а вот безнадежные нет.
Документы для списания дебиторской задолженности в налоговом и бухгалтерском учете
В отличие от бухгалтерского учета в котором предприятие может только сформировать резерв сомнительных долгов, а потом использовать его для погашения безнадежной задолженности, в налоговом учете есть более простой способ. Списание безнадежной дебиторской задолженности сразу на убытки.
Но есть и исключения, когда например, предприятие-должник исключено из ЕГРЮЛ по инициативе налоговой службы из-за отсутствия движения на банковских счетах и непредставления отчетов. В этой ситуации списать долг в налоговом учете нельзя. В Минфине утверждают, что в данных обстоятельствах оснований списывать дебиторскую задолженность нет. Придется ждать 3 года для истечения исковой давности.
Итак, для погашения безнадежной дебиторской задолженности предприятие проводит инвентаризацию. Опытные бухгалтера делают это перед сведением баланса в конце года, но согласно методическим указаниям утв. приказом Минфина от 13.06.95 № 49, сделать это можно и в другой период — по итогам любого из кварталов.
Оформляем следующие документы, согласно приказа Минфина №49 и постановления Госкомстата от 18 августа 1998 года №88:
- Форма № ИНВ-22 (Приказ о проведении инвентаризации).
- Форма № ИНВ-17 (акт расчетов с дебиторами);
- Приложение к форме № ИНВ-17 (информация о покупателях: название организации или ФИО физ. лица, сумма долга денежных средств, дата образования долга и прочее).
Ответы на распространенные вопросы
1.Вопрос №1:
Что подразумевает понятие дебиторской задолженности?
Ответ:
Дебиторская задолженность, как правило, может возникнуть на любом предприятии, где происходит продажа каких – либо товаров или услуг, когда контрагент приобретает предоставленный товар, а оплату обещает произвести позже, предусматривая сроки в договоре поставки. Однако на деле может происходить иначе. Покупатель затарился вашим продуктом, а оплатить обещал, но не сдержал по каким-то причинам обещание. Причины могут быть разные, от ликвидации и признания банкротом, до обманных путей. Поэтому во избежание попадания в руки к нечестным клиентам, проверяйте их данные на сайте проверки контрагентов, где хотя бы видно, стоит с ним связываться или нет.
2.Вопрос №2:
Какие долги могут быть признаны безнадежными?
Ответ:
Безнадежным долг может быть признан, когда покупатель стал банкротом и у него в собственности не зарегистрировано никакого имущества и на счетах нет денежных средств для расчета с контрагентами. А также по истечению срока давности по делу, он составляет от трех до десяти лет. В случае, когда судебные приставы не смогли разыскать должника, в данных случаях задолженность можно списать как безнадежную на забалансовый счет, но это не говорит о том, что она нигде не учитывается, пять лет она должна там висеть и погаситься в случае, если вдруг у контрагента появится возможность в оплате.
3.Вопрос №3:
На какие виды можно разделить дебиторскую задолженность на предприятии?
Ответ:
Дебиторскую задолженность можно разделить на несколько видов:
- по срокам – краткосрочные, которые возвращаются в течении одного года, и долгосрочные, срок возврата больше года;
- по виду задолженности — нормальная дебиторка, та которая возвращается раньше оговоренного срока по договору и просроченная задолженность, тогда просрочен срок оплаты, то есть покупатель получил товар или услугу, но не оплатил в срок, который оговорен в договоре.
Правила ведения бухучета
Списание долгов на 007 проводится после получения акта инвентаризации и издания приказа руководителя посредством использования резерва по сомнительным долгам и прочим расходам.
В результате делаются следующие записи:
- Дт 63, 91 Кт 62, 60, 58, 76 – признание ликвидированного долга безнадежным;
- Дт 007 – учет безнадежного долга за балансом предприятия.
При этом данные по должникам и их долгам должны храниться в полном объеме 5 лет (или до момента изменения финансового положения должника), для чего и предназначен счет 007.
Если должник производит возврат средств, счета учета прочих доходов дебетуются с записями по учету денежных средств.
Помимо вышеперечисленных, выполняются также следующие записи:
- Дт 50 – 52 Кт 62, 58, 60, 76 – получение долга от должника;
- Дт 62, 60, 58, 76 Кт 91 – засчитывание суммы по долговым обязательствам в прибыль предприятия;
- Кт 007 – удаление сведения о долговой сумме с баланса 007.
Запись о долге исключается с кредита 007, если истек 5-летний период или должник был ликвидирован.
Забалансовый счет 01 в бюджетном учете
Используется для учета основных средств (ОС), получаемых по договорам аренды или безвозмездно с правом эксплуатации без закрепления в оперативное управление.
Рассмотрим практический пример.
Для проведения праздника Учреждение культуры взяло напрокат костюмы. Согласно контракту арендодатель передал в двухмесячное пользование 5 костюмов. Сумма арендной платы составила 12 500 руб. После праздника костюмы возвращены. В учете использовался забалансовый счет 01:
- имущественные объекты получены в аренду — Дт 01 (12 500 руб.);
- произведен возврат имущества, взятого в аренду – Кт 01 (12 500 руб.).
Основаниями для проведения операций явились арендный договор и приемопередаточный акт.
Применяется при калькуляции ОС стоимостью, не превышающей 3 000 руб., кроме недвижимости и объектов библиотечного фонда (п.373 Инструкции № 157н).
Основные средства на забалансовом счете в бюджете берутся в учет по первичному документу, которым подтвержден их ввод по условной оценке или по балансовой стоимости в зависимости от порядка, предусмотренного учетной политикой бюджетной организации.
Перемещение в пределах учреждения ОС на забалансовых счетах показывается по первичной документации. В этих целях изменяется материально ответственное лицо и (или) склад.
Выбытие ОС осуществляется по приемопередаточному акту или акту списания по стоимости принятия их на забалансовый учет.
Что переносится на забалансовый счет 007?
Списанная дебиторская задолженность должна отражаться в течение 5 лет на забалансовом счете 007 в соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету. Распространяется ли это требование при списании задолженности по предприятиям банкротам, если списание долга произведено на основании выписки, подтверждающей исключение должника из ЕГРЮЛ.
Порядок учета организацией дебиторской задолженности на счете 007 регламентируется: — Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» — далее Приказ N 34н; — Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г.
N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» — далее Приказ N 94н; — Учетной политикой организации. В соответствии с п.
Счет 007 «списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
СЧЕТ 007 «СПИСАННАЯ В УБЫТОК ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНЫХ ДЕБИТОРОВ» Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее описанной в убыток задолженности, дебетуют счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Инфо
Законодательно такой срок составляет 3 года. Данная задолженность определяется как безнадежная и списывается либо за счет резерва по сомнительным долгам, либо за счет прочих расходов. Списание безнадежного долга производится при наличии акта инвентаризации и приказа руководителя.
Подробнее ознакомиться с процедурой списания дебиторской задолженности можно в статье «Порядок списания дебиторской задолженности». По правилам бухгалтерского учета данные по должникам и их суммам не должны пропасть в периоде списания этой информации. Задолженность должна оставаться на хранении за бухгалтерским балансом еще 5 лет с момента списания с целью ее восстановления в случае изменения финансового положения дебитора. Для этой цели предназначен счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Важно
Особенность забалансовых счетов в том, что суммы по хозяйственным операциям не регистрируются перекрестно по дебету одного и кредиту другого счетов, а проходят только по дебету или кредиту такого счета. Узнать о том, какие счета называются забалансовыми, какими нормативными документами устанавливается порядок учета на них, можно в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».
Учет на забалансовом счете 007 Каждое предприятие должно проводить инвентаризацию имущества, дебиторской и кредиторской задолженности. Инвентаризация в обязательном порядке проводится раз в год перед составлением финансовой отчетности или чаще — согласно применяемой учетной политике.
В ходе инвентаризации часто выявляется дебиторская задолженность, которую нужно списать, а именно долги, нереальные для взыскания, дебиторка, по которой истек срок исковой давности.
Что переносится на забалансовый счет 007?
Списанная дебиторская задолженность должна отражаться в течение 5 лет на забалансовом счете 007 в соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету. Распространяется ли это требование при списании задолженности по предприятиям банкротам, если списание долга произведено на основании выписки, подтверждающей исключение должника из ЕГРЮЛ.
Порядок учета организацией дебиторской задолженности на счете 007 регламентируется: — Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» — далее Приказ N 34н; — Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г.
N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» — далее Приказ N 94н; — Учетной политикой организации. В соответствии с п.
Правила ведения бухучета
Списание долгов на 007 проводится после получения акта инвентаризации и издания приказа руководителя посредством использования резерва по сомнительным долгам и прочим расходам.
В результате делаются следующие записи:
- Дт 63, 91 Кт 62, 60, 58, 76 – признание ликвидированного долга безнадежным;
- Дт 007 – учет безнадежного долга за балансом предприятия.
При этом данные по должникам и их долгам должны храниться в полном объеме 5 лет (или до момента изменения финансового положения должника), для чего и предназначен счет 007.
Если должник производит возврат средств, счета учета прочих доходов дебетуются с записями по учету денежных средств.
Помимо вышеперечисленных, выполняются также следующие записи:
- Дт 50 – 52 Кт 62, 58, 60, 76 – получение долга от должника;
- Дт 62, 60, 58, 76 Кт 91 – засчитывание суммы по долговым обязательствам в прибыль предприятия;
- Кт 007 – удаление сведения о долговой сумме с баланса 007.
Запись о долге исключается с кредита 007, если истек 5-летний период или должник был ликвидирован.
Стоит отметить, что внесение записей по забалансовым счетам организаций по безнадежным долгам дебиторов происходит практически на каждом предприятии.
Эта информация дает возможность указывать любые операции, связанные с применением резервов и имущества не только дебиторами, но и сотрудниками организации.
Порядок Списания Дебиторской Задолженности Казенное Учреждение 2019 Год
В соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» объектами бухгалтерского учета являются в том числе активы. То есть списание дебиторской задолженности с баланса учреждения возможно только в том случае, когда она перестает быть активом.
Это означает, что до принятия соответствующего решения должны быть реализованы все законные меры и действия, которые могли бы привести к ее возврату (например предложение погасить задолженность в добровольном порядке, обращение в уполномоченные органы (в суд, к судебным приставам и т.д.)).
Однако при выполнении таких действий должен быть соблюден принцип существенности затрат на формирование информации о состоянии активов (в соответствии с абз. 7 п. 3 Инструкции N 157н).
То есть если затраты на реализацию конкретной меры по возврату задолженности превышают сумму задолженности (например, сумма госпошлины для обращения в суд превышает сумму задолженности), при этом нет достоверной информации об эффективности данной меры (задолженность по результатам произведенных действий может быть и не возвращена), то нет смысла и осуществлять соответствующие расходы.
В свою очередь, бухгалтерия может располагать достаточным набором документов, в соответствии с которыми та или иная дебиторская задолженность может быть отнесена к нереальной. Поэтому именно бухгалтерия может выносить предложения по отнесению конкретной дебиторской задолженности к нереальной к взысканию на рассмотрение Комиссии.
Как списать дебиторскую задолженность
Итак, по каждому из просроченных долгов следует обосновать необходимость списания с приведением таких доводов, как:
- подтверждающие наличие задолженности документы — договоры, счета-фактуры, платежные поручения, акты взаимных сверок, справки-расчеты, претензии и требования погашения долга в письменном виде;
- подтверждающие невозможность взыскания долга документы – выписка из ЕГРЮЛ, фиксирующая момент ликвидации и т.п.
Затем издается приказ о списании дебиторской задолженности. Он оформляется по определенным правилам:
- базируется на основаниях, допускаемых законодательством;
- обеспечен достоверным документальным сопровождением;
- создан на основе проведенной и грамотно оформленной инвентаризации.
Списание просроченной дебиторской задолженности: проводки
Пакет документов и изданный на их основании приказ являются документальным подтверждением для следующих бухгалтерских записей:
|
Проводка |
Д/т |
К/т |
Основание |
|
Отражение списания ДЗ за счет созданного резерва по сомнительным долгам |
|||
|
Списание ДЗ по распоряжению руководителя |
63 |
62 |
Акт сверки, бухгалтерская справка-расчет |
|
Фиксация суммы списанного долга за балансом для последующего контроля |
007 |
||
|
Списание ДЗ, если компанией не формировался резерв по сомнительной задолженности |
|||
|
Списание ДЗ |
91/2 |
62 |
Акт сверки, бухгалтерская справка-расчет |
|
Отражение ДЗ на забалансовом счете |
007 |
Списание материалов на забалансовый счет
Организация может учитывать за балансом не только чужие материальные ценности, но и собственные. Примером может служить малоценное имущество, хозпринадлежности и инвентарь, которые используются более 1 года, стоимостью ниже лимита принятия объекта к бухучету в качестве ОС (данный лимит организация устанавливает самостоятельно в учетной политике, но он не может быть больше 40 000 руб. в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01).
Такие материалы списываются в расходы единовременно. Но из-за длительного срока использования необходимо организовать контроль над их сохранностью. Можно завести для этого ведомость учета хозпринадлежностей и инвентаря в эксплуатации, а можно вести забалансовый учет. В Плане счетов, утв. приказом № 94н, нет специального счета для этих целей, так что организация может разработать забалансовый счет самостоятельно и утвердить выбранный порядок списания малоценных материалов в учетной политике.