Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок исковой давности по налогам для физических и юридических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Да, но только те, которые человек успел накопить до момента подачи заявления в арбитражный суд или в МФЦ. Списание долгов по налогам физических лиц, которые успели образоваться у человека во время прохождения банкротства, не допустимо.
Закрыл ИП и не заплатил налоги
Другое дело, если вы — не просто физ лицо, а ИП. В этом случае вы за довольно короткий промежуток времени могли накопить большую задолженность. Можно ли списать налоги ИП, провести списание штрафов и пеней, долгов в Пенсионном фонде при закрытии ИП?
Можно, и налоговая даже не будет сильно возражать при закрытии ИП с долгами. Потому что в этом случае все долги ИП автоматически перейдут на физ лицо. И их придется возвращать. Поэтому правильный ответ на вопрос «как списать налоги по ИП прошлых лет» звучит так списание налогов происходит через банкротство физ лица.
В ходе этой процедуры можно обнулить все налоги, кроме тех, которые не подлежат списанию, например, страховые взносы за наемных работников, не внесенные в ПФР.
Если мысли о неоплаченных налогах не дают вам спать по ночам. Если вы уже сломали не один выключатель у прикроватной лампы.
То не занимайтесь юридическим «самолечением», а обратитесь за квалифицированной юридической помощью. Наши юристы помогут в разрешении ваших проблем с максимально положительным результатом для вас.
Возможно ли списание налоговой задолженности?
По вопросу возможности списания налоговой задолженности, ст. 59 НК РФ говорит о возможности признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списанию в следующих случаях:
- в случае ликвидации юрлица, исключения юрлица из ЕГРЮЛ по решению налоговой
- в случае признания ИП банкротом в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, которые не погашены из-за недостаточности имущества должника
- если гражданин признан банкротом
- если гражданин умер или объявлен умершим, списание осуществляется в той части, которая превышает размер наследства
- если судом принят акт, согласно которому налоговой пропущен срок исковой давности для взыскания задолженности
- в иных случаях
За совершение налогового правонарушения действующее налоговое законодательство предусматривает налоговые санкции, которые являются мерой ответственности за это деяние. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных гл. 16 и 18 НК РФ.
При назначении штрафов НК РФ предусматривает возможность применения смягчающих обстоятельств. В данном случае смягчающие обстоятельства играют ту же роль, что и, например, в уголовном праве: это юридические факты и состояния, которые позволяют назначить налогоплательщику менее строгое наказание – уменьшенный размер штрафа. При этом назначение наказания с учетом смягчающих обстоятельств позволяет его индивидуализировать и тем самым является одной из гарантий назначения справедливого наказания.
Порядок взыскания задолженности с физических лиц по налогам
Действия налогового органа при неуплате налога физлицом:
- Выставление требования.
Если размер задолженности не более 3 000 рублей, то налоговая служба направляет плательщику требование не позже трех месяцев после обнаружения неуплаты. При меньшей сумме срок направления уведомления не может превышать один год (п. 1 статьи 70 НК РФ). Допускается продление предельного срока направления требования на 6 месяцев.
- Уплата налога физическим лицом.
Человеку дается 8 рабочих дней на погашение задолженности. Срок начинает исчисляться с даты получения уведомления. Исключение: если другой срок добровольной уплаты налога не предусмотрен в тексте требования.
- Обращение за взысканием налоговой задолженности с физических лиц в суд.
Если в установленный срок физическое лицо не закрыло задолженности, то налоговая служба вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога (сбора), а также пени, штрафа за счет имущества физлица. Срок обращения определяется суммой всех долгов.
Налоговый (таможенный) орган вправе подать заявление в суд на протяжении:
- полугода с даты, когда общая сумма недоимки составила более 10 000 рублей;
- полугода с даты истечения трехлетнего срока выполнения самого раннего требования о погашении задолженности, когда общая сумма (налогов, сборов, штрафов, пени) составляет менее 10 000 рублей.
Трехлетний срок давности начинает исчисляться со дня оплаты налога, указанной налоговым органом в самом первом требовании.
- Рассмотрение дела о взыскании задолженности с физлица по налогам и сборам
Судья рассматривает заявление в течение пяти дней с даты поступления и выносит судебный приказ без вызова сторон (ст. 123 КАС РФ). Затем он направляет налогоплательщику копию судебного приказа, который может предоставить свои возражения по поводу его исполнения в двадцатидневный срок с даты направления.
Чаще всего несогласие с судебным приказом выражают должники, с которых пытаются взыскать «старые» налоги. Так, безнадежной считается задолженность по налогу на имущество физлиц, транспортному, земельному налогам, которая числится за человеком по состоянию на 1 января 2015 года, незакрытая полностью или частично на протяжении 2015-2017 гг. Такие задолженности налоговые органы должны списывать сами, но это происходит не всегда.
Если физическое лицо успело выразить несогласие с судебным приказом должным образом, то он будет отменен. В дальнейшем налоговый орган сможет предъявить свои требования повторно в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа, но уже в порядке искового производства. Такое дело будет рассматриваться дольше, чем в приказном порядке. Например, районный суд обязан рассмотреть дело не более, чем в течение трех месяцев с даты поступления заявления (ст. 289 КАС РФ, п. 1).
Если должник не предоставит возражения (это нужно сделать в установленный срок), то налоговая инспекция получит второй экземпляр судебного приказа, на котором будет гербовая печать суда.
- Выдача исполнительного листа.
Что делать, если налог не уплачен в срок
Если по итогам совершения одного из вышеперечисленных действий вами выявлена неуплата налога в срок, в первую очередь следует выяснить ее причину.
Если ошибка допущена вашим сотрудником или непосредственно вами, необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени. Если же по вашим данным расчеты произведены корректно, отражены в представленной в инспекцию налоговой декларации, а налог своевременно уплачен, то в вопросе целесообразно разбираться по следующему алгоритму:
1) Телефонные переговоры с инспектором.
Тут нужно указать инспекции на выявленные расхождения и в устной форме аргументировать позицию, почему вы считаете сумму недоимки или пеней, штрафов неправомерной.
Как взыскивают задолженность по транспортному налогу?
Взысканием задолженностей по налогу и пени занимается Федеральная налоговая служба через суд. После этого информация о задолженности по транспортному налогу, или о любых других долгах, передается в службу судебных приставов. Сумма задолженности может быть списана с банковского счета неплательщика. Также приставы могут описать имущество должника и передать информацию о долгах в таможенные органы для препятствия выезда за границу.
Если не заплатить вовремя
Если у вас долг больше 10 000 рублей, вам будут какое-то время поступать извещения с требованием об оплате. Потом ФНС подаст в суд. Через месяц, два или пять это произойдет, точно никто не скажет. Срок исковой давности — 3 года.
Если задолженность меньше 10 000 рублей, она будет копиться в течение 3 лет — для текущих долгов до 1 декабря 2024 года. В этом случае разницы уже нет, какой будет итоговая сумма: налоговики пойдут в суд.
Резюме: если долг больше 10 000 рублей — идут в суд сразу, если меньше — ждут, пока станет больше. Если в течение 3 лет больше не становится — все равно идут в суд.
Если налог не уплачен к 1 декабря 2021 года, ФНС начислит штраф в размере 20% от рассчитанной суммы долга. Если неуплата вызвана умышленными действиями налогоплательщика, то единоразовый штраф возрастает до 40%. Умышленно или нет физическое лицо вышло на просрочку, разбираются следственные органы, по заявлению ФНС.
Также за каждый день просрочки начисляется пеня, составляющая 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент возникновения долга.
Ставка рефинансирования ЦБ на начало декабря 2021 года — 7,5%. Значит, за каждый день просрочки будет начисляться пеня 7,5%/300=0,025%. При задолженности в 10 000 рублей — 2,5 рубля в день. Месяц просрочки уплаты налогов будет обходиться в 75 рублей.
Согласитесь, дешевле, чем взять эту же сумму в кредит. Но за долги по налогам предусмотрено и другое наказание. Например, должнику могут запретить выезжать за пределы РФ, если долг превысит отметку в 30 000 рублей.
Во внесудебном порядке задолженность списывается при участии плательщика в налоговой амнистии. Все остальные варианты предполагают взыскание долга через суд.
Срок исковой давности по начислению пени физическим лицам
Порядок взыскания задолженности с физлиц (не ИП) установлен ст. 48 НК РФ, которая вводит такие допустимые периоды обращения налоговиков в суд общей юрисдикции:
|
Сумма задолженности за 3 года (с момента истечения срока уплаты по самому раннему из требований) |
Срок исковой давности |
|
Свыше 3 000 руб. |
6 месяцев с даты, когда сумма долга превысила 3 000 руб. |
|
Не более 3 000 руб. |
6 месяцев с даты истечения 3 лет по окончании срока уплаты по самому раннему из требований |
Как списать задолженности по пеням
До 2015 года задолженность предприятия по пеням, процентам и штрафам считалась безнадежной по причине завершения исполнительного производства, если с даты образования долга прошло 5 лет. При этом величина задолженности должна былы быть меньше требований к должнику, утвержденного для возбуждения разбирательства о признании его банкротом.
С 2015 года списание долга, взыскание которого считается невозможным в связи с вынесением приставом-исполнителем постановления о завершении исполнительного делопроизводства при возврате взыскателю исполнительного документа по 2 основаниям, если с момента обнаружения недоимки или долга по штрафам/пеням прошло больше 5 лет, возможно в следующих ситуациях:
- Если величина задолженности оказывается в сумме не больше требования к должнику, утвержденного на законодательном уровне по причине отсутствия суммы денег, достаточной для компенсации судебных издержек на инициацию процессов, связанных с делом о банкротстве.
- Если суд вернул ходатайство о признании должника банкротом или прекратил делопроизводство по вопросу о банкротстве из-за недостатка денежных средств, которых хватало бы для компенсации судебных издержек на проведение процедур, необходимых при рассмотрении дела о банкротстве.
Исполнительный документ подлежит возврату взыскателю после возбуждения делопроизводства в следующих случаях:
- Если у должника не имеется имущества, которое можно было бы взыскать в счет погашения долга. Либо все меры, которые пристав-исполнитель предпринял в рамках закона по поиску такого имущества, не увенчались успехом.
- Если местонахождение должника так и не удалось установить. Или не удалось обнаружить место нахождения его имущества. Не были найдены сведения о том, имеются ли у должника ценности и деньги на хранении в банке, во вкладах, на счетах (не имеются в виду ситуации, когда законом предусмотрен розыск имущества или самого должника).
Стоит также упомянуть о документах, которые являются доказательством признания задолженности по пеням, штрафам и процентам безнадежной к взысканию. До 2015 года перечень состоял всего из 2 документов — справки от ФНС и постановления пристава-исполнителя. Сегодня в список входят:
- Копия постановления о завершении исполнительного делопроизводства при возврате взыскателю исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя.
- Справка от ФНС о размере долга и недоимки по процентам, штрафам, пеням.
- Определение суда о возврате заявления о признании должника банкротом (или о завершении делопроизводства в связи с отсутствием денег на компенсацию судебных издержек, связанных с процедурой в деле о банкротстве).
Пени за неуплату налогов: что будет, если не платить в срок?
Например, для УСН за 1 квартал 2019 года — это 25 апреля. Укажите день, в который фактически перечислили налог.
Не включайте в просрочку день оплаты — об этом сказала налоговая в письме от 6 декабря 2019 года.
За 30 дней просрочки = 7,25%/300 х 20 тысяч х 30 дней = 145 рублей. Подготовьте платёжку на сайте налоговой.
Выберите вид налога, по которому вам начислили пени. Например, УСН «Доходы» — это налог на совокупный доход → Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
Тип платежа — пени по соответствующему платежу.
Чтобы узнать размер пеней, отправьте запрос на сверку с налоговой: раздел Отчётность → Сверка с налоговой → Создать выписку операций по расчётам с бюджетом. Штраф налоговой инспекции могут начислить вдобавок к пеням.
Пени за просрочку налога надо ли платить
С оставшейся неуплаченной суммы не будет взиматься пеня, если до того, как истечет срок камеральной проверки, вы заплатите недостающую сумму налога и подадите уточненную декларацию. Некоторые составляют уточнение, но при этом не платят сам налог. В этом случае пеня будет продолжать начисляться.Формула и порядок расчета Пеня рассчитывается довольно просто. Начинается ее расчет со дня, следующего за днем наступления обязанности уплатить налог, то есть от последнего дня, когда законодательством предусмотрена обязанность заплатить сбор. Пеню начисляют на каждый день просрочки, ее размер – 1/300 от ставки рефинансирования. Эта ставка является постоянной величиной, раз в несколько лет ее пересматривают. На сегодня ее размер равен 8,25%. Такой размер установлен еще с 2012 года. Для точности расчета ставку проверяют на сайте Центробанка РФ.
Что делать, если налоговая требует оплатить несуществующую задолженность?
Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Москва)
Нашей организации налоговая инспекция выставила инкассовые требования по несуществующей задолженности, банк эти требования списал с расчетного счета, но счет не разблокировал. Проходили акт сверки, никакой задолженности у нас нет, только переплата. Откуда взялась задолженность, мне не объясняют. Говорят: «Заплатите, а потом разбирайтесь». Но ведь банк списал средства, когда счет откроют, добиться не могу. Говорят, платежи должны пройти три отдела и т. д. Так тут мне дали еще требование на другую непонятную задолженность. Как быть? У нас производство, выплатить зарплату не могу, счет необходим, а как добиться правды, не знаю. Посоветуйте.
Процедура принудительного взыскания налогов (штрафов, пеней) проходит несколько этапов:
1) выставление требования об уплате налога (пеней, штрафов);
2) добровольное исполнение требования;
3) решение налогового органа о принудительном взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика;
4) выставление инкассового поручения на списание денежных средств в бюджет.
Открытие счета возможно после того, как банк получит из налогового органа оригинал решения об отмене приостановления операций по счету.
Поэтому вам нужно срочно готовить и сдавать в налоговый орган заявление с требованием вынести решение об отмене приостановления операций по счету, обосновать выставленную задолженность (обязательно приложите акт сверки), предоставить сведения о соблюдении процедуры на добровольное исполнение требования, предоставить Вам копии требования и решения о принудительном взыскании. После получения ответа из налогового органа нужно смотреть, есть ли в их действиях нарушения, и если да, то обжаловать их.
Согласно пункту 9.2 статьи 76 НК РФ, в случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока вручения представителю банка (направления в банк) решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока вручения представителю банка (направления в банк) решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.
Последствия для юридических лиц
ФНС РФ может подать иск в суд на юридическое лицо, которое не оплатило своевременно транспортный налог. Срок оплаты транспортного налога для юридических лиц — не позднее 5 февраля года, следующего за отчетным.
Исковое заявление должно быть подано в течение 6 месяцев с момента, когда отведенные сроки на уплату налогов уже истекли. Уведомить о подаче иска налоговые органы должны в течение 6 дней.
Взыскание с должника положенной суммы проводится за счет денежном массы. Однако закон ограничивает взыскание денежных средств с депозитов до того, как не истекут положенные сроки.
Взыскать налог в принудительном порядке возможно только на основании распоряжения начальника ФНС РФ согласно ст.47 НК РФ.
Для того, чтобы подать иск в суд налоговой службой должны наступить следующие обстоятельства:
- отсутствие платежа по транспортному налогу;
- ФНС РФ отказывает в перерасчете суммы транспортного налога;
- фискальной службой было вынесено решение о привлечении должника к ответственности;
- вынесение судом приказа об удержании недоимки.
На юридическое лицо при отсутствии авансовых платежей может быть наложены следующие санкции:
- начислении пени;
- штраф.
- удержание долга из доходов налогоплательщика;
- наложение ареста на имущество;
- при указании ложной информации в декларации может наступить уголовная и административная ответственность.
Срок исковой давности составляет три года. В этом случае, если ФНС РФ решила подать заявление о взыскании задолженности по налогу более, чем за три года, разбирательство переноситься в зал судебного заседания.
Налоговая служба очень внимательно относится к уплате налогов разных видов, поэтому уклонятся от уплаты всех обязательных платежей долгое время вряд ли получится. Следует также держать в уме, что даже при оплате налога, на Вас может остаться наложенные штрафы или пени, и соответственно их уплата тоже является обязательной.
Неуплата же лишь санкций может привести к правонарушениям по Административному Кодексу. Соответственно неоплата всех штрафов в полном размере может спровоцировать ФНС обратиться в суд и либо увеличить сумму штрафов, либо взыскать их насильно сразу же.
Всегда стоит помнить, что долги должны быть уплачены и лишь тогда Вы сможете быть уверены в своей финансовой независимости и свободе.
Как узнать размер пени?
Существуют несколько способов узнать размер пени по транспортному налогу, однако прежде чем переходить к их рассмотрению, хочу обратить Ваше внимание на следующую особенность.
Пени должны увеличиваться ежедневно, однако во всех базах данных налоговой информация отображается с небольшой задержкой. Например, Вы еще не уплатили налог 3 февраля 2018 года и хотите узнать пени. Информация из базы говорит о том, что сумма налога 750 рублей, а сумма пени — 11 рублей 83 копейки. Кроме того, будет указано, что база обновлена 30 января.
Это означает, что пени были рассчитаны только 30 января. Если Вы проведете расчет для текущей даты, то увидите, что сумма будет чуть больше:
750 * (16 * 0.0825 + (14 + 31 + 3) * 0.0775) / 300 = 12 рублей 60 копеек
То есть если Вы оплатите и налог, и пени в соответствии с суммами, указанными в базе налоговой, то Вы останетесь должны налоговой небольшую сумму.
Если Вы хотите избежать подобных проблем, то рекомендую сделать следующее. Сначала оплатите основную сумму налога. После этого подождите несколько дней, пока сумма попадет в инспекцию. После этого пеня будут окончательно пересчитана и Вы сможете оплатить её.
Второй вариант — самостоятельный расчет величины пени и оплата в соответствии с полученной суммой.
Ну а теперь рассмотрим, как узнать величину пени.