Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Для ИП на ПСН изменят правило уменьшения налога на сумму страховых взносов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С середины 2022 года появится еще одна льгота, дающая право на снижение УСН или освобождение от страховых взносов. Речь идет о новом налоговом режиме, который в тестовом варианте вводится в некоторых регионах. Например, новое схемой налогообложения смогут воспользоваться ИП в Москве, Московской области. Впоследствии новый режим будет распространен и на остальные регионы России.
Сумма страховых взносов для ИП в 2022 году
Согласно федеральному закону от 15.10.2020 № 322-ФЗ, размер фиксированных взносов за текущий год составляет 43 211 ₽:
- пенсионные взносы — 34 445 ₽;
- медицинские взносы — 8766 ₽.
Платёж на медицинское страхование полностью фиксирован, не зависит от суммы дохода, который получил ИП.
Взносы на пенсионное страхование привязаны к доходам. Если предприниматель зарабатывает до 300 000 ₽, то сумма фиксированная — 34 445 ₽. При доходах свыше 300 000 ₽ необходимо заплатить фиксированную ставку плюс 1% от суммы превышения налогового лимита.
Дополнительный взнос рассчитывается по формуле:
(Прибыль за 2022 год — 300 000 ₽) х 1% = итоговая сумма дополнительного взноса в Пенсионный фонд РФ (ПФР).
Пример расчёта. Индивидуальный предприниматель заработал за год 3 750 000 ₽. Расчёт взноса на пенсионное страхование:
- 3 750 000 — 300 000 = 3 450 000 ₽.
- 3 450 000 х 1% = 34 500 ₽.
- 34 445 + 34 500 = 68 945 ₽.
Итого общая сумма пенсионных взносов составит 68 945 ₽, из которых 34 445 — это фиксированный платёж, 34 500 — дополнительный.
При этом для дополнительных взносов установлен верхний предел. Сумма не может превышать восьмикратный размер фиксированных пенсионных взносов. 275 560 ₽ — это максимум, который можно заплатить в ПФР (п. 1 ст. 430 НК).
Как уменьшить страховые взносы ИП с работниками в 2023 году
Налогоплательщики на УСН и ПСН смогут в 2023 году уменьшить сумму налога и авансов по нему на сумму страховых взносов и некоторых других платежей, то есть применить вычет.
Для получения налогового вычета по УСН на сумму взносов необходимо:
- Ежемесячно перед уплатой страхвзносов подавать в налоговую уведомление о начисленных взносах. Срок подачи уведомления — до 25 числа месяца их уплаты. Деньги под взносы нужно заводить на счёт не позднее 28 числа.
- Ежеквартально перед уплатой авансов подавать уведомление с суммой аванса, уже уменьшенной на сумму взносов и прочих платежей, составляющих вычет. Срок на уведомление — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, на пополнение ЕНС — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.
- По итогу года нужно указать суммы начисленных авансов и вычетов в декларации по УСН. Годовой налог уплачивают после представления декларации. Поэтому за год уведомление о начисленном налоге не подаётся, ЕНП списывается на упрощёнку на основании декларации.
ИП на патенте тоже должен подать в налоговую уведомление, в котором указаны:
- исходная стоимость патента;
- взносы: сумма, которая уплачена, и сумма, которая берётся в уменьшение платы за патент.
Затем ИП оплачивает налог по ПСН с учетом вычета. Сроки оплаты зависят от срока действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
- если патент выдан на срок до 6 месяцев, налог перечисляют разово в любое время в течение срока действия патента;
- если на 6-12 месяцев — 1/3 стоимости оплачивают в течение 90 календарных дней с начала действия патента, 2/3 стоимости — в его оставшийся срок.
Сколько платить за неполный срок
Если ИП только открылся, ему не нужно выплачивать взносы за полный период. Правильная величина определяется по количеству дней/месяцев, когда бизнесмен осуществлял деятельность. Формула для ИП, которые прошли регистрацию только в 2023, примет следующий вид:
МРОТ х ставку в % х количество месяцев
Разберемся с этим правилом на примере: ИП Хрущ открыл производственный цех по изготовлению пластмассовых изделий. Производить их он начал с 25 января, в тот же день он получил свидетельство ИП. Он обязательно должен выплатить взносы, но как?
- Посчитаем сумму пенсионных выплат: 7 500 х 26% х 11 (полное количество месяцев, которые пройдут после регистрации) = 21 450 ;
- За медицинскую страховку он отдаст: 7 500 х 5,1% х 11 = 4 207.
Но это лишь начало, ведь фирма плательщика функционировала еще 6 дней (25 – 31):
- Пенсионные: 7 500 х 26% х 6/31 = 377 р. 4 к.
- Медицинские: 7 500 х 5,1% х 6/31 = 74 к.
Общая денежная сумма, которую ИП Хрущу необходимо заплатить в отделение налоговой:
- 21 450 + 377,4 = 21 827,4 р. в пенсионный фонд;
- 4 207 + 74 к. = 4 207 р. 74 к. в медицинский.
Самое важное нововведение, на котором стоит заострить внимание — все взносы ИП перешли под юрисдикцию ФНС. За этим последовал целый перечень новшеств в платежках:
- В поле «Получатель» платежки вписывайте свою ИФНС. Это должно выглядеть так: УФК по городе Москве (ИФНС России №67 по городе Москве);
- КПП и ИНН получателя можно узнать на сайте ФНС;
- В строке 104 указывайте иные КБК;
- Статус плательщика 29 забудьте, новый статус 09.
Новые реквизиты для оплаты страховых взносов и фиксированных платежей в ПФР в 2023 году для ИП за себя:
| Платеж | КБК |
|---|---|
| Фиксированный платеж и с превышения | 1821 02021 400611 10160 |
| Пени | 1821 02021 400621 10160 |
| Штрафы | 1821 02021 400630 10160 |
Что примечательно, в 2023 фиксированный платеж и с превышения дохода уплачиваются по идентичному КБК. Раньше для них были предусмотрены отдельные коды.
В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.
Среди плюсов новой системы ее разработчики отмечают:
- упрощение процедуры, ведь налогоплательщику для зачисления средств необходимо будет просто указать свой ИНН;
- уменьшение количества платежек, что обязательно оценят ИП в 2023 году;
- существенное уменьшение количества ошибок при заполнении документов, ведь распределением средств будут заниматься сотрудники налоговой службы;
- снижение нагрузки на информационные системы.
Среди возможных минусов для ИП отмечают необходимость адаптации к новому порядку уплаты налогов и установленную поочередность зачисления. Так, если у ИП есть недоимки, оспариваемые в судебном порядке, они все равно будут погашены при списании средств с единого счета, причем, эта нежелательная для предпринимателя операция, которую ранее он мог не проводить до решения суда, по новым правилам будет осуществлена в первую очередь.
Основания для отказа в выдаче патента
Бизнесмену могут отказать в получении патента по нескольким причинам. Среди них:
- Если выбранная коммерсантом сфера не относится к категории, указанной в НК РФ как разрешенная для патентной системы налогообложения.
- Нарушение условий по переходу на данную систему, прописанные в НК РФ.
- Указание неверных сроков функционирования патентной системы.
- Лишение прав на установление патентной системы в данном календарном году.
- Неточности и нарушения при заполнении документации на установление патента.
- Наличие задолженностей по оплате налога, касающегося пользования патентной системой.
Основания для уплаты страховых взносов
Применение ПСН обязывает ИП уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды (с 2017 года – в ИФНС) за себя и наемных работников, предельная численность которых при патенте составляет 15 человек.
| Условие | ИП без наемных работников | ИП, выступающий работодателем |
| Обязанность по исчислению взносов | Страхование предпринимателя | Взносы исчисляются за ИП и наемных работников |
| Период исчисления | С первого дня осуществления деятельности | С месяца найма работников с определением базы по каждому лицу |
| Величина взносов | Зависит от базовой доходности ИП с учетом минимального размера | Тарифы, установленные законодательством |
При определении базовой доходности учитываются нормы регионального законодательства в отношении вида деятельности, ограниченного патентом.
Кто платит фиксированные взносы
Все, кто имеет статус ИП. Ни доходы, ни система налогообложения, ни вид деятельности роли не играют.
Единственное исключение — ИП, которые применяют режим «Налог на профессиональный доход», то есть ИП-самозанятые. У них нет обязанности платить взносы. Они их платят, только если сами захотят. Для всех остальных эти взносы обязательны с первого дня регистрации ИП и вплоть до снятия с учета и исключения из ЕГРИП.
В редких случаях можно сделать перерыв и не платить взносы. Это время декрета с ребенком до 1,5 лет, уход за инвалидом или лицом старше 80 лет, военная служба или проживание за границей с супругом-дипломатом. В таких случаях можно не платить взносы согласно пункту 7 статьи 430 НК РФ. Но для этого нужно предоставить подтверждающие документы, не вести деятельность и не получать доходов от бизнеса.
То есть если мама в декрете продолжает получать доход от предпринимательской деятельности, никакого освобождения не будет, взносы ей придется платить наравне со всеми.
Когда предприниматель может перечислить второй фиксированный взнос 1% с превышения 300000 руб. ?
Второй фиксированный платеж страховых взносов в ПФР считается с доходов. Поэтому, пока финансовый год не закончился, нельзя точно знать доход предпринимателя. Поэтому сумма второго фиксированного платежа пенсионных страховых взносов ИП (1% с суммы свыше 300000 руб.) до 31 декабря 2022 года будет неизвестна. Но это не значит, что нужно ждать окончания года, чтобы заплатить в ПФР взносы с доходов.
Если в середине года доход индивидуального предпринимателя превысил 300 000 руб., можно уже начать платить частями второй платеж страховых взносов в ПФР, исходя из тех сумм, которые уже известны. А в начале 2023 года ИП доплатит остальное, когда будет известен полный доход.
Поэтому предприниматель может перечислять второй платеж в ПФР поэтапно в 2023 году, после того как доходы превысят 300 000 руб., а может всю сумму по завершении года. Рассмотрим эти два варианта, чем они отличаются, есть какая выгода?
Преимущества патентной системы
Применяя ПСН индивидуальный предприниматель освобождает себя от уплаты:
- Налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
- Налог на имущество физ. лиц;
- НДС (только в рамках патентной системы).
Сроки действия патента и порядок оплаты
Выдача патента индивидуальным предпринимателям осуществляется на срок от одного месяца до двенадцати месяцев. По истечению срока необходимо его продление и оплата, автоматически ПСН не продлевается.
Оплата патента осуществляется по следующим правилам:
- В случае оформления патента на срок менее 6 месяцев, то оплата производится в полном размере, в срок не позднее срока окончания действия патента.
- В случае оформления патента на срок от 6 до 12 месяцев, то оплату можно осуществить двумя платежами: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, а оставшуюся сумму в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Порядок уплаты страховых взносов ИП за себя
Индивидуальные предприниматели часто задают вопрос, есть ли какой-то график уплаты страховых взносов ИП за себя. Например, поквартальный.
Отвечаем: сроки уплаты страховых взносов ИП за себя поквартально не установлены. Фиксированные взносы можно платить в любое время в течение года. Главное, чтобы не был пропущен крайний срок – 31 декабря. Дополнительные взносы тоже можно платить одним платежом в любую дату первого полугодия года, идущего за расчетным.
ИП может сам составить график сроков уплаты страховых взносов за себя поквартально, чтобы уменьшать налоги к уплате. Например, квартальные авансы по УСН. Подробнее о принципах такого уменьшения поговорим далее.
Когда платить страховые взносы ИП, если он решил закончить предпринимательскую деятельность? В этой ситуации заплатить взносы ИП нужно не позднее 15 календарных дней с даты снятия ИП с учета в ФНС.
Как определяют базу для дополнительного взноса
Итак, фиксированные страховые взносы в 2021 году за себя платим, как и прежде, ничего нового здесь нет. Что касается расчёта дополнительного взноса, то здесь произошли изменения.
Начнем с ИП, работающих на УСН Доходы минус расходы. Многолетний спор с ФНС о возможности учитывать расходы при расчёте базы для взносов наконец-то закончен в пользу предпринимателей. Для этого пришлось привлечь даже Конституционный суд РФ.
Более того, на основании этого письма ИП на УСН Доходы минус расходы могут обратиться за возвратом переплаты предыдущих трёх лет (2017-2019 годы).
Теперь про ПСН. Здесь ситуация не такая радостная. Дело в том, что с 2021 года отменяется ограничение потенциально возможного годового дохода. Субъекты РФ смогут устанавливать его на своей территории практически в любом размере.
И есть большая вероятность, что стоимость патента в каких-то регионах существенно вырастет. Но при этом вырастет и база для расчёта дополнительного 1%-го взноса.
Мы уже писали о том, что закон Ставропольского края от 27.11.2020 № 126-кз в несколько раз повысил размер потенциально возможного дохода, в частности:
- для образовательных услуг – со 100 000 до 1 220 000 рублей;
- для ремонта обуви – со 100 000 до 1 100 000 рублей;
- для парикмахеров – с 300 000 рублей до 1 270 000 рублей.
А ведь дополнительный взнос для ПСН взимается именно с потенциально возможного, а не реально полученного дохода. Поэтому ИП, которые захотят получить патент в Ставрополе, будут обязаны перечислять 1% с суммы свыше 300 000 рублей.
Так, если предприниматель в этом регионе оформит патент на медицинскую или фармацевтическую деятельность, то дополнительный взнос составит: (3 230 000 – 300 000) * 1%) 29 300 рублей. Добавим сюда фиксированную сумму 40 874 рубля, получим размер страховых взносов равный 70 174 рублей.
Правда, с 2021 года на ПСН разрешили учитывать уплаченные взносы при оплате стоимости патента. Порядок уменьшения налога такой же, как на УСН Доходы:
- для ИП без работников учитывается вся сумма перечисленных взносов;
- для ИП-работодателей налог может быть уменьшен не более, чем на 50%.
Для остальных систем налогообложения (ОСНО, ЕСХН и УСН Доходы) изменений в расчёте базы для уплаты дополнительного взноса нет.
Сколько платить страховых взносов ИП в 2021 году
В наступившем году сумма к уплате остается такой же, как и прошлом году. А для предпринимателей, работающих в отраслях, пострадавших от пандемии коронавируса, сумма уменьшена практически на 50%. Вместо 32 448 руб., подлежащих уплате в ПФР, нужно уплатить только 20 318 руб. Но это правило работает только при условии, что отрасль предпринимательской деятельности находится в перечне пострадавших от коронавируса, составленном российским правительством.
Сумма, подлежащая к оплате в ФФОМС, остается неизменной в 2020 и в 2021 году, не уменьшается она и для льготников. Всем, кто зарабатывает менее 300 тыс. руб., придется заплатить 8426 руб. Если заработок предпринимателя выше, вносится дополнительная часть, которая рассчитывается по определенной формуле. От того, насколько аккуратно предприниматель оплачивает такого рода взносы, зависит начисление ему пенсионных баллов, в конечном счете это влияет на размер начисленной пенсии.