Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «актива баланса всегда равен итогу пассива баланса (актив всегда ра». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерский баланс — это форма №1 бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. Бухгалтерский баланс составляется в виде таблицы и может иметь полную и сокращённую форму. В таблице два раздела — Актив и Пассив.
Что такое бухгалтерский баланс
Бухбаланс — один из основных документов, опираясь на который можно проанализировать результаты работы компании, поскольку в нём отражается вся информация об имуществе и долгах в денежном эквиваленте.
Бухгалтерский баланс нужен самому предприятию, а также для акционеров и ФНС. Баланс также потребуют в банке, если компания планирует взять кредит.
Почему все записи в балансе получаются двойными
Юлия: «Когда мы ведем управленческий баланс, руководствуемся принципом двойной записи. Это касается любой финансовой операции. Потому что все они отражаются на двух статьях баланса: одну из них увеличивают, а другую — уменьшают, причем неизменно на одинаковую сумму.
Вот и получается: в балансе активы всегда равны пассивам. А если не равны, значит, что-то посчитано неверно.
В учете и балансе можно выделить четыре типа операций:
#1. Увеличивают и актив, и пассив. Купили товар на $10 тыс. с рассрочкой платежа — в активе продукция на $10 тыс., в пассиве — кредиторская задолженность (все, что бизнес кому-либо должен) на ту же сумму.
#2. Уменьшает и актив, и пассив. Оплатили $5 тыс. долга за товар — минус $5 тыс. в активе по строке «Деньги» и минус столько же в пассиве по строке «Кредиторская задолженность».
#3. Увеличивает один актив, но уменьшает другой. Купили станок за $15 тыс. — стоимость оборудования повысилась на эту сумму, денег стало меньше на те же $15 тыс.
#4. Увеличивает один пассив, но уменьшает другой. Выплатили зарплату за прошлый месяц, для этого использовали $3 тыс. из овердрафта — кредиторская задолженность по зарплате уменьшилась на $3 тыс., но на ту же сумму выросли обязательства по кредитам».
Что входит в активную часть бухгалтерского баланса
Это любое имущество учреждения. Например, денежные средства в кассе, материальные запасы, основные средства, здания, станки и прочие материальные и финансовые ценности, которые непосредственно принадлежат компании.
В активе баланса сгруппированы оборотные и внеоборотные ценности предприятия. При формировании отчетности следует учитывать, что актив баланса — это группировка имущества по срокам его полезного использования, а также по скорости (времени) их оборачиваемости, то есть ликвидности.
В форме бухгалтерского баланса ценности сгруппированы по степеням их ликвидности. В начале указываются ресурсы предприятия, которые наименее ликвидные, а затем по возрастанию. Иными словами, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по скорости их обращения в средства платежа.
Отметим, что самые ликвидные ценности — это, конечно, денежные средства: наличные в кассе и на расчетных счетах компании. А к наименее ликвидным относятся основные фонды учреждения, объекты НМА и долгосрочные финвложения, которые быстро и без потерь реализовать не получится.
В активе баланса в сгруппированном виде представлены показатели бухгалтерского учета на отчетную дату. Анализ данных бухгалтерских показателей позволяет сделать вывод о платежеспособности предприятия.
Что такое активы и пассивы простыми словами?
Активы предприятия — это:
- денежные средства, которые есть у компании — наличные, безналичные, в иностранной валюте;
- имущество (собственность) — товары, продукция, недвижимость, транспорт, оборудование и т.д.;
- долги других лиц перед предприятием — дебиторская задолженность покупателей;
- выданные кредиты и займы — например, займы работникам.
То есть это то, что используется в деятельности предприятия и должно приносить в конечном итоге экономическую выгоду — прибыль.
Пассивы предприятия — это:
- собственный капитал — уставный, резервный, добавочный, паи, выручка от продажи акций;
- заемный капитал — кредиты и займы, взятые в банках и у других лиц;
- долги предприятия перед другими лицами — кредиторская задолженность;
- налоги — задолженность перед бюджетом.
То есть пассивы в бухучете показывают, откуда взялись активы, и являются источниками их получения.
В целом, это долги и обязательства перед кем-то — перед учредителями, банками, работниками, контрагентами, бюджетом.
Рано или поздно эти средства нужно возвращать — выплачиваются вклады учредителям при закрытии предприятия, кредиты в банки, зарплата работникам, долги контрагентам, налоги бюджету.
Cтраница 1
Итог актива равен итогу пассива. В пассиве у нормально работающего предприятия значится, как правило, нераспределенная прибыль. И одновременно, как это часто бывает, на расчетном счете, в активе баланса нет остатка денежных средств. Это всегда удивляет руководителя предприятия, т.к. прибыль хочется использовать, т.е.
Итог актива и пассива баланса уменьшается на эту же сумму.
Итоги актива и пассива баланса должны быть равны. Они также равны сумме сальдо по книге учета хозяйственных операций.
Итоги актива и пассива всегда должны, быть равны между собой.
Итоги актива и пассива всегда равны между собой.
Понятие и структура активов и пассивов
Активы – это ресурсы предприятия, которые оно использует для своей деятельности. Они могут представлять собой как материальные объекты, так и различные права требования, интеллектуальную собственность и т.п.
Общим для активов является то, что компания владеет ими и может применять для получения экономической выгоды.
Пассивы – это те источники, за счет которых предприятие приобретает активы. Это могут быть средства собственников, накопленная прибыль, различные формы кредиторской задолженности.
Собственно, все пассивы можно считать кредиторской задолженностью в широком смысле этого слова. Ведь и вложения собственников, и нераспределенная прибыль могут быть возвращены при определенных условиях (например, при выплате дивидендов, ликвидации или выходе одного из учредителей из капитала компании).
Группировка активов и пассивов производится по ликвидности, источникам формирования и срокам. Рассмотрим состав актива и пассива баланса в традиционном варианте, рекомендованном Минфином для бухгалтерской отчетности (приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).
| Активы | Пассивы |
Внеоборотные активы:
Оборотные активы: |
Капитал и резервы:
Долгосрочные обязательства:
Краткосрочные обязательства:
|
Структура бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс – результат работы всего бухгалтерского отдела. В бухгалтерии баланс это документ, который формируется в конце отчётного периода и главное, что бы в этом документе было равенство между активом и пассивом.
Баланс состоит из двух частей: в левой части показывается имущество предприятия – это актив баланса (отвечает на вопрос: какие средства были вложены в организацию?), а в правой части показываются источники формирования этого имущества – это пассив баланса (отвечает на вопросы: кто финансировал активы организации; кому принадлежат активы организации).
Так как активы, вложенные в организацию, должны быть кем-либо профинансированы и за счет каких-либо источников, то сумма активов всегда равна сумме пассивов (капитала и обязательств) – это принцип построения бухгалтерского баланса, который может быть представлен в виде формулы:
Активы = Капитал + Обязательства
Из это формулы несложно найти собственные средства организации, или собственный капитал, по следующей формуле:
Собственные средства (капитал) = Активы — Обязательства
Собственные средства – это средства, образованные за счет уставного фонда, паями и долями в хозяйственных обществах и товариществах, накопленной и нераспределенной прибылью. И, главное, собственные средства (капитал) – это главный критерий оценки стоимости компании.
Таким образом, богатство организации отражено не столько в активах, сколько в собственном капитале. Ведь даже если организация имеет огромные активы, однако большая их часть приобретена за счет заемных средств, то данная организация может считаться состоятельной, но не богатой.
Для того чтобы понимать, насколько работа организации была успешной за прошедший год, требуется провести сравнение собственного капитала на конец и на начало отчетного года, например по следующей формуле:
Собственный капитал на конец года — Собственный капитал на начало года = Финансовый результат организации за год (прибыль/убыток)
Актив это наши ресурсы, используя которые, мы в будущем планируем получить прибыль. Пассив это источники возникновения этих самых ресурсов. В пассиве видно кому, сколько предприятие должно.
Актив делится на разделы:
- І раздел – «Необоротные средства». Содержится информация о нематериальных активах, основных средствах, долгосрочных финансовых инвестициях, долгосрочной дебиторской задолженности и прочих необоротных активах.
- ІІ раздел – «Оборотные активы». Здесь отображены данные про денежные средства, и их эквиваленты, товароматериальные ценности, дебиторская задолженность. Именно увеличив оборотность этих активов, предприятие может увеличить прибыль в данном периоде.
- ІІІ раздел – «Затраты будущих периодов». Раскрывается информация о затратах, которые планируются в будущем.
[direct2]
Пассив имеет такие разделы:
- І раздел – «Собственный капитал». Уставной капитал, паевой, дополнительный, резервный капиталы, нераспределённая прибыль.
- ІІ раздел – «Обеспечения будущих расходов и целевое финансирование». В этот раздел входят обеспечение выплат отпускных, гарантийных обязательств, дополнительное пенсионное обеспечение, финансирование.
- ІІІ раздел – «Долгосрочные обязательства». Содержится информация о заимствованных средствах. Обязательства, которые планируется погасить в срок более одного года.
- IV раздел – «Текущие обязательства». Обязательства, которые будут погашаться в течение 12 месяцев, начиная с даты баланса. Кредиты банков, кредиторская задолженность, оплата труда.
- V раздел – «Доходы будущих периодов». Информация о доходах, которые планируются в будущем.
Примечание. См. Также Форма баланса, Пассив, Правила заполнения баланса.
Баланс — способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования на определенную дату в денежной оценке.
Я сознательно избегаю в данном курсе слова «бухгалтерский», поскольку уже давно баланс стал необходимой информацией для руководителей, финансистов, инвесторов, кредиторов и т.д. Целью данного курса является обучение умению «читать баланс» для принятия управленческих решений. Если вас интересует этот вопрос с точки зрения бухгалтерского учета — обратитесь к курсу «Бухгалтерский учет».
Давайте рассмотрим еще одно определение баланса.
Баланс (франц. balance — весы) — система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие активов и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.
Итог актива равен итогу пассива. В пассиве у нормально работающего предприятия значится, как правило, нераспределенная прибыль. И одновременно, как это часто бывает, на расчетном счете, в активе баланса нет остатка денежных средств. Это всегда удивляет руководителя предприятия, т.к. прибыль хочется использовать, т.е. потратить эти деньги, но денег как раз и нет. В бухгалтерском учете все учтено правильно, и баланс составлен скрупулезно. Просто в бухгалтерском учете прибыль и денежные средства не одно и то же.
Итог актива и пассива баланса уменьшается на эту же сумму.
Итоги актива и пассива баланса должны быть равны. Они также равны сумме сальдо по книге учета хозяйственных операций.
Итоги актива и пассива всегда должны, быть равны между собой.
Итоги актива и пассива всегда равны между собой.
Если итог актива больше, это показывает иммобилизацию оборотных средств на капитальный ремонт, а если итог пассива больше — неполное использование средств на капитальный ремонт.
Равенство итогов актива и пассива баланса является обязательным условием правильности его составления. Недаром в переводе с французского слово balance означает весы, т.е.
Включают два раздела — оборотные и внеоборотные, сгруппированные в порядке возрастания, то есть по уровню ликвидности каждого показателя.
Структуру, в соответствии с Приказом № 66н от 02.07.2010, представим в таблице:
| Наименование | Активы в балансе — строка | Характеристика |
| Внеоборотные | ||
| Нематериальные | 1110 | Патенты, лицензии, организационные расходы. |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | Изобретения, компьютерное ПО. |
| Поисковые НМА | 1130 | Используемые природные ресурсы и ресурсы недр. |
| Поисковые МА | 1140 | |
| ОС | 1150 | Здания и сооружения, машины, оборудование, земля. |
| Доходные вложения в МЦ | 1160 | Имущество для передачи в лизинг. |
| Финансовые вложения | 1170 | Инвестиции, участие в уставном капитале других компаний, займы. |
| Отложенные налоговые | 1180 | Счет 09 — часть отложенного налога на прибыль, который направлен на уменьшение НП к уплате в последующих отчетных периодах (при использовании ПБУ 18/02). |
| Иные ВБА | 1190 | Средства и вложения, не вошедшие в другие группировки. |
| Оборотные | ||
| Запасы | 1210 | Готовая продукция, сырье, материалы. |
| НДС по приобретенным ценностям | 1220 | Величина «входного» НДС, который не был возмещен из бюджета. |
| Дебиторская задолженность | 1230 | В активе баланса отражается задолженность дебиторская, платежи по которой ожидаются в течение или более чем через 12 месяцев после отчетной даты. |
| Финансовые вложения, кроме денежных эквивалентов | 1240 | Инвестиции в ценные бумаги других компаний, процентные облигации государственных и местных займов. |
| Денежные средства и эквиваленты | 1250 | Общая сумма денежных средств эквивалентов, которой обладает организация. |
| Прочие | 1260 | ОА, не вошедшие в другие группировки. |
Оборотные активы в бухгалтерском балансе
Оборотные активы отличает их относительно короткий срок эксплуатации (или гашения) – в пределах 12-ти месяцев.
Это, прежде всего, материальные запасы, краткосрочные «дебиторка» и финансовые вложения, денежные средства (в кассе и на банковских счетах).
Данный тип активов раскрывается во втором балансовом разделе, который так и называется – «оборотные активы».
Значительная величина этого вида имущества говорит о высокой платежеспособности компании и гарантирует кредиторам своевременный возврат вложенных средств. Оборотные активы часто поэтому называют ликвидными.
Однако чрезмерное их накопление свидетельствует о не слишком эффективном использовании капитала. Поэтому для расчета потребности в оборотных средствах ориентируются на оптимальный уровень для каждого хозяйствующего субъекта. Он определяется и отраслью функционирования компании, и особенностями производственного процесса, и многими другими факторами.
Двукратное превышение ликвидных активов над краткосрочными долгами фирмы считается оптимальным вариантом.
Бухгалтерский баланс — что это такое?
Баланс бухгалтерский — это табличный вариант отражения финансовых показателей организации на определенную дату. В самом широко распространенном в РФ виде баланс бухгалтерский состоит из двух равных по сумме частей, в одной из которых показано то, что имеет организация, в денежном выражении (актив баланса), а в другой — за счет каких источников это приобретено (пассив баланса). В основе данного равенства лежит отражение имущества и обязательств способом двойной записи на счетах бухучета.
ВНИМАНИЕ! C 2021 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде. Бумажный бланк больше не примут. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2021 году формы отчетности обновлены.
Баланс бухгалтерский, составленный на определенную дату, позволяет оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, — проследить изменение ее финансового состояния во времени. Бухгалтерский баланс является одним из основных документов, служащих источником данных для проведения экономического анализа деятельности предприятия.
Возникли сложности с балансом? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому вопросу. Например, тут можно посмотреть, нужна ли пояснительная записка к бухгалтерской отчетности небольшого предприятия.
Структура бухгалтерского баланса предприятия
Используемая для официальной отчетности в РФ форма бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив баланса. Итоговые суммы актива и пассива баланса должны быть равны.
Актив баланса — это отражение того имущества и обязательств, которые находятся под контролем предприятия, используются в его финансово-хозяйственной деятельности и могут принести ему выгоду в будущем. Актив делят на 2 раздела:
- внеоборотные активы (в данном разделе отражено имущество, используемое организацией в течение длительного времени, стоимость которого, как правило, учитывают в финансовом результате по частям);
- оборотные активы, данные по наличию которых находятся в постоянной динамике, учет их стоимости в финансовом результате, как правило, осуществляется разово.
Подробнее о них читайте в материале «Оборотные активы в балансе — это…».
Понятие и значение статей бухгалтерского баланса
Разделы баланса детализируются путем их разбивки на статьи. Рекомендованную для представления в ИФНС детализацию по статьям содержат бланки бухгалтерского баланса, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н в 2 вариантах:
- полном (приложение 1);
- сокращенном (приложение 5).
Сокращенная (упрощенная) форма бухгалтерского баланса допускает объединение его статей с целью получения укрупненных показателей и упрощения отчетности. Однако ее применение доступно только лицам, имеющим право на ведение упрощенного бухучета (СМП, НКО, участникам проекта «Сколково»).
Разбивка разделов на статьи обусловлена необходимостью выделять основные виды имущества и обязательств, которые формируют соответствующие разделы бухгалтерского баланса.
Рекомендованная Минфином России форма полного бухгалтерского баланса предполагает следующую разбивку разделов по статьям:
- внеоборотные активы:
- нематериальные активы;
- результаты исследований и разработок;
- нематериальные поисковые активы;
- материальные поисковые активы;
- основные средства;
- доходные вложения в материальные ценности;
- финансовые вложения;
- отложенные налоговые активы;
- прочие внеоборотные активы;
- запасы;
- НДС по приобретенным ценностям;
- дебиторская задолженность;
- финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);
- денежные средства и денежные эквиваленты;
- прочие оборотные активы;
- уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей);
- собственные акции, выкупленные у акционеров;
- переоценка внеоборотных активов;
- добавочный капитал (без переоценки);
- резервный капитал;
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
О том, по какой строке отражается валовая прибыль в балансе, узнайте здесь.
- долгосрочные обязательства:
- заемные средства;
- отложенные налоговые обязательства;
- оценочные обязательства;
- прочие обязательства;
- заемные средства;
- кредиторская задолженность;
- доходы будущих периодов;
- оценочные обязательства;
- прочие обязательства.
При составлении баланса организация может использовать рекомендованную Минфином России детализацию по статьям. При этом у нее есть право применять собственную разработку этой разбивки, если она считает, что это приведет к большей достоверности отчетности. Кроме того, при отсутствии данных для заполнения соответствующих статей фирма вправе исключить такие статьи из составляемого ею бухгалтерского баланса.
Посмотрите образец заполнения баланса, который подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в материал. Это бесплатно.
Классификация бухгалтерских балансов
Видов бухгалтерского баланса очень много. Их разнообразие определяется самыми разными причинами: характером данных, на основе которых формируется баланс, временем его составления, назначением, способом отражения данных и рядом других факторов.
По способу отражения данных бухгалтерский баланс может быть:
- статическим (сальдовым) — составленным на определенную дату;
- динамическим (оборотным) — составленным по оборотам за определенный период.
По отношению к моменту составления различают балансы:
- вступительный — на начало деятельности;
- текущий — составляемый на отчетную дату;
- ликвидационный — при ликвидации организации;
- санируемый — при оздоровлении организации, приближающейся к банкротству;
- разделительный — при разделении организации на несколько фирм;
- объединительный — при объединении организаций в одну.
По объему данных по организациям, отражаемых в балансе, выделяют балансы:
- единичный — по одной организации;
- сводный — по сумме данных нескольких организаций;
- консолидированный — по нескольким взаимосвязанным организациям, внутренние обороты между которыми при составлении отчетности исключают.
По назначению бухгалтерский баланс может быть:
- пробным (предварительным);
- окончательным;
- прогнозным;
- отчетным.
В зависимости от характера исходных данных бывает баланс:
- инвентарный (составленный по результатам инвентаризации);
- книжный (составленный только по учетным данным);
- генеральный (составленный по учетным данным, учитывающим результаты проведенной инвентаризации).
По способу отражения данных:
- брутто — с включением данных регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка);
- нетто — с исключением данных регулирующих статей.
Бухгалтерские балансы могут различаться в зависимости от организационно-правовой формы компании (балансы государственных, общественных, совместных, частных организаций) и от вида ее деятельности (основная, вспомогательная).
По периодичности балансы делят на месячные, квартальные, годовые. Они могут иметь как полную, так и сокращенную форму.
Таблица бухгалтерского баланса может быть 2 видов:
- горизонтального — когда валюта баланса определяется как сумма его активов, а сумма активов равна сумме капитала и обязательств;
- вертикального — когда валюта баланса равна величине чистых активов организации (т.е. величине капитала), а чистые активы, в свою очередь, равны активам предприятия за вычетом его обязательств.
Для внутренних целей организация сама вправе выбирать периодичность, способы и методы составления баланса. Отчетность, представляемая в ИФНС, должна иметь определенную форму с сопоставимыми данными на даты, указанные в балансе.
О том, как составить бухгалтерский баланс малому предприятию, читайте в статье «Бухгалтерский баланс для малых предприятий (особенности)».