Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Доходы населения, их виды и источники формирования». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Доходы населения, их уровень и структура, а также источники получения и степень дифференциации представляют собой наиболее важные показатели экономического и социального благополучия общества. В силу того, что доходы являются главным источником удовлетворения личных потребностей, именно они и выполняют роль центрального звена или ядра в более широком понимании – уровня жизни населения. В этом вопросе, в первую очередь, необходимо разобраться что же такое доходы и какие бывают виды доходов, а также их основные источники.
Основное, что нужно понять, спрашивая о вариантах дохода – критерии оценки могут быть разными, а соответственно и классификация будет не одна.
Виды по тем, кто доход получает:
- Государственные. Такие доходы идут в бюджет страны. Источники – все возможные.
- Доходы компании. Поступления могут быть как в виде финансов, так и в виде имущественных доходов.
- Доходы от торговой деятельности. Здесь объяснять не нужно. Средства от продажи чего-либо. Получает продавец.
- Доходы населения. Те, что получают граждане в финансовом эквиваленте. Это может быть и заработная плата, стипендиальные выплаты, пособия и так далее.
Основное, что нужно понять, спрашивая о вариантах дохода – критерии оценки могут быть разными, а соответственно и классификация будет не одна.
Виды по тем, кто доход получает:
- Государственные. Такие доходы идут в бюджет страны. Источники – все возможные.
- Доходы компании. Поступления могут быть как в виде финансов, так и в виде имущественных доходов.
- Доходы от торговой деятельности. Здесь объяснять не нужно. Средства от продажи чего-либо. Получает продавец.
- Доходы населения. Те, что получают граждане в финансовом эквиваленте. Это может быть и заработная плата, стипендиальные выплаты, пособия и так далее.
Виды доходов населения
Доходы населения, их уровень и структура, а также источники получения и степень дифференциации представляют собой наиболее важные показатели экономического и социального благополучия общества. В силу того, что доходы являются главным источником удовлетворения личных потребностей, именно они и выполняют роль центрального звена или ядра в более широком понимании – уровня жизни населения. В этом вопросе, в первую очередь, необходимо разобраться что же такое доходы и какие бывают виды доходов, а также их основные источники.
Само понятие доходов имеет непростую структуру и представляет собой сложную экономическую категорию. Здесь говорится о личных доходах населения.
Личные доходы – это совокупность получаемых человеком средств в денежной и натуральной формах, которые применяются для обеспечения конкретного уровня жизни.
Важно заметить, что в данное понятие можно внести уточнение относительно источников получения доходов и оно будет выглядеть так:
Личные доходы – это сумма всех денежных и натуральных поступивших средств, которые являются условием участия граждан в трудовой деятельности, владением и использованием различных видов производственных и иных ресурсов, кроме того и принадлежность к тем социальным группам, которые соответствуют законодательным актам данного государства, в соответствии с которыми положены выплаты социальных трансферов.
Доходы бывают:
- Рисковые.
- Передаваемые.
- Заёмные.
Каждая экономическая теория даёт свою интерпретацию источникам личных доходов, но при этом все они имеют общий вывод и заключается он в том, что каждый производственный фактор имеет тесную связь с конкретным видом личных доходов.
Выручка – заработок от прямой деятельности компании (от продажи продукции или услуг). Понятие выручки встречается исключительно в бизнесе и предпринимательстве.
Выручка характеризует общую эффективность деятельности предприятия. Именно выручка, а не доход отражаются в бухучете.
Существует несколько способов учета выручки на предприятии.
- Кассовый метод определяет выручку как реальные деньги, получаемые продавцом за оказание услуг или реализацию товара. То есть при предоставлении рассрочки предприниматель получит выручку только после фактической оплаты.
- Другой способ учета – по начислению. Выручка по нему признается в момент подписания договора или получения покупателем товара, даже если реальная оплата произойдет позже. При этом авансовые платежи к такой выручке не относятся.
Классификация доходов в налоговом учете
Понятие «доход» в бухгалтерском и налоговом учете определяется практически одинаково. В целях налогообложения прибыли доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Расшифровки понятия «экономическая выгода» не дает ни ПБУ 9/99, ни НК РФ. Этот термин содержится в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике РФ, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров РФ 29.12.1997. В соответствии с пунктом 7.2.1 Концепции будущие экономические выгоды представляют собой потенциальную возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:
- использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;
- обменян на другой актив;
- использован для погашения обязательства;
- распределен между собственниками организации.
В целях налогообложения прибыли доходы от сдачи имущества в аренду, от предоставления в пользование прав на объекты интеллектуальной собственности могут быть учтены как в составе доходов от реализации, так и в составе внереализационных доходов. При этом в бухучете доходы от участия в уставных капиталах других организаций могут учитываться либо в составе доходов от обычных видов деятельности, если это является предметом деятельности организации, либо в составе прочих доходов, когда участие в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности организации. В целях налогообложения прибыли доходы от участия в уставных капиталах других организаций относятся ко внереализационным доходам организации.
Таким образом, перечень доходов от обычных видов деятельности в бухучете и доходов от реализации в целях налогообложения прибыли может быть сформирован одинаково, за исключением доходов от участия в уставных капиталах других организаций.
В состав внереализационных доходов в целях налогообложения прибыли относятся доходы, не признаваемые доходами от реализации. Перечень внереализационных доходов достаточно большой. Тем не менее формулировка, данная в статье 250 НК РФ, о том, что «внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы…», позволяет сделать вывод, что перечень остается открытым. Не следует забывать и о том, что не все денежные средства и имущество, полученные организацией, могут быть признаны ее доходом в целях налогового учета (ст. 251 НК РФ содержит закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль).
Все доходы, условно разделяют на три категории:
-
Доходы государства. Это денежные средства, полученные государством за счет взимания налогов, обязательных налоговых пошлин, а также других платежей (включая кредиты).
-
Доходы организаций. Это денежные средства, полученные за счет активов, а также в процессе выполнения прямых обязательств, сопровождающихся увеличением капитала компании.
-
Доходы населения. Это денежные средства, полученные физическими лицами за выполнение определенных действий, включая период воспитания ребенка. Данная категория включает все разновидности социальных пособий, а также авторские гонорары и даже финансы, полученные за реализацию собственного имущества.
Существует и другая классификация. Согласно которой, весь капитал делится на законную и незаконную. В первую категорию включены все финансы, полученные физическим лицом вследствие выполнения законных действий. Незаконный прирост – это капитал, полученный обманным путем, вследствие кражи и т.д.
Прибылью называется разница суммарной доходности и общих расходов (в том числе налогов). Другими словами, это сумма денежных средств, которую в повседневной жизни можно отложить или положить в копилку. При расчёте прибыли суммируются любые приходящие средства и из полученной суммы вычитаются все издержки. Прибыль от предпринимательской деятельности даже при большой доходности, но неблагополучном раскладе, может быть нулевой или даже иметь отрицательное значение.
Прибыль бывает:
- бухгалтерской, применяемой в бухучёте. В соответствии с нею составляется бухгалтерская отчётность, и рассчитываются налоги. Для расчёта этого вида прибыли от суммарной выручки вычитают обоснованные расходы;
- экономической (сверхприбылью). Является более объективным показателем прибыли, так как, рассчитывая её, учитывают любые экономические издержки, которые допускались в производственном процессе;
- арифметической. Рассчитывается как разница валового дохода и различных издержек;
- нормальной, то есть необходимой прибылью в деятельности предприятия, на размер которой влияет упущенная выгода;
- хозяйственной, состоящей из суммы экономической и нормальной прибыли. На основании данного показателя решается, как лучше использовать полученную компанией прибыль. Похожа на бухгалтерскую, но расчёт производится иначе.
Отличия дохода от прибыли наглядно показывает пример из розничной торговли. Магазин получил в течение месяца от продажи товаров 60 т. р. Ошибочно считать эту сумму прибылью. Для расчёта прибыли из дохода вычитаются основные расходы. Несколько из возможных статей расхода:
- закупочная цена товара;
- аренда помещения для торговли;
- оплата налогов;
- выплата заработной платы сотрудникам;
- расходы на транспорт и связь, РКО, канцелярские товары;
- выплата процентов по кредиту за оборудование.
Следовательно, доходом являются средства, которые получил предприниматель и может тратить на своё усмотрение. Прибылью считается остаток денежных средств после вычета всех издержек. Оба показателя можно прогнозировать, учитывая выручку прошлых периодов работы, а также переменные и постоянные затраты.
1. Национальный доход — стоимость товаров и услуг в результате принадлежащих государству ресурсов за вычетом себестоимости. В расчёт идут как созданные внутри страны, так и за границей.
2. Реальный доход — исчисляется с учётом реальных цен на товары. Показывает количество материальных благ, которые может купить гражданин. Является отражением уровня жизни.
Например, если темпы прироста дохода меньше, чем темпы инфляции, то качество жизни постепенно снижается.
3. Валовый — денежные поступления от продажи услуг и товаров, имущественных ценностей.
4. Чистый доход – это валовый с учётом выплаты НДС, акцизных и таможенных сборов.
5. Личные доходы (personal income) — это деньги получаемые физическим лицом.
6. Доход на душу населения (ДДН) — это экономический показатель для сравнения уровней жизни в разных странах. Формула:
ДДН = [национальный доход] / [численность населения]
Отличается от ВВП и ВНП на душу населения.
7. Пассивный доход — это прирост денежных средств, который не требует никаких действий со стороны инвестора. Например, это могут быть облигации, дивиденды по акциям, доходы от сдачи недвижимости в аренду.
Существует несколько источников пассивного дохода. Безусловно, что для их создания потребуется немалые вложения. Например, чтобы жить на дивиденды от акций (порядка 100 тыс. рублей в месяц), потребуется суммы на брокерском счёте около 20 млн рублей. Это при условии, что дивидендная доходность будет составлять 5-7%.
Какие у самозанятости плюсы и минусы
Плюсы:
— Налог — 4-6%. Приложение само посчитает налог и подготовит платёжку.
— Нет страховых взносов. Когда бизнес на паузе, не придётся переплачивать.
— Нет онлайн-касс. Приложение подготовит электронные чеки для клиентов.
— Нет отчётности. Налоговая видит все ваши платежи, ей незачем получать документы со сводными суммами.
Минусы:
— Меньше пенсия. Из-за отсутствия страховых взносов пенсионный стаж замирает. Но есть выход: платить пенсионные взносы добровольно.
— Низкий статус. Бизнес до сих пор не привык к самозанятым: есть стереотип, что настоящие предприниматели открывают ИП или ООО. Ваших контрагентов может беспокоить, что вы в любой момент можете сняться с учёта. Если так, можете предложить прописать в договоре условие, что вы должны заранее предупредить о смене статуса.
В чем разница дохода и прибыли
Из приведенного выше примера понятно, что прибыль – это «выручка минус расход» от основного вида деятельности.
А доход – это общая (не только за основной вид деятельности) сумма поступивших за определенный период денежных средств. Следовательно, в математическом выражении доход отличается от прибыли на величину издержек, затраченных на получение дохода.
Бывает, что для получения дохода не нужно вкладывать денежные средства, например, на получение субсидии, стипендии, пенсии и т. д.
Поэтому применительно к источникам денежных средств, не связанным с коммерческой деятельностью, термин «прибыль» не применяется. Финансирование из таких источников можно трактовать только как «доход».
Представим сделанные нами выводы в виде формул:
ДОХОД = СУММАРНАЯ ВЫРУЧКА от всех видов деятельности и поступлений из иных источников
В рассмотренном ранее примере – это выручка от торговли плюс дивиденды по акциям.
ПРИБЫЛЬ = ВЫРУЧКА минус ИЗДЕРЖКИ
В нашем примере – это выручка от торговли минус затраты на ее получение.
Расчет дохода на душу населения
Определение 2
Доходом на душу населения называется уровень развитие экономической отрасли страны, в которой находит свое отображение уровень дохода среднестатистического гражданина в определенном периоде. Определяется это уровень путем вычисления отношения уровня национального дохода к общей численности населения.
Для того, чтобы провести международное сравнение уровня доходов на душу населения, их стоит перевести в единую валюту, чаще всего это американский доллар. Но при этом надлежащим образом не учитывается покупательская способность , которая в каждой из стран своя, для этого показатель пересчитывается с учетом паритета покупательской способности.
В профессиональной литературе доходом называют увеличение экономической выгоды, которое приводит к росту капитала бизнеса. Такая выгода возникает в результате поступления в компанию активов (денег, имущества), а также вследствие погашения ею своих обязательств (уплаты долгов).
Надо признать, что это объяснение не слишком понятное. Если говорить простыми словами, то доход – это то, что компания получает в результате своей работы. Общий доход складывается из двух частей:
- из поступлений, связанных с основной деятельностью, то есть с реализацией производимой продукции, перепродажей товаров, оказанием услуг или выполнением работ;
- из иных доходов, которые называют внереализационными, поскольку они не связаны с тем, чем компания обычно занимается.
✐ Пример ▼
Рассмотрим наш пример. В июле ИП Смирнов:
- продал произведённую мебель на 2 млн рублей;
- сдал пустующее помещение в аренду за 100 тыс. рублей;
- получил от одного из контрагентов неустойку в сумме 10 тыс. рублей за задержку поставки материала.
Все эти суммы образуют доход ИП. Он равен: 2 000 000 + 100 000 + 10 000 = 2 110 000 рублей.
При этом 2 млн рублей за мебель – это доход от основной деятельности. А вот плата за аренду помещения и поступивший от контрагента штраф – это внереализационные доходы.
Может показаться, что доход – это все деньги, которые поступают на расчётный счёт и в кассу компании. Но это не так. Есть виды поступлений, которые не признаются доходами, например:
- Суммы НДС и акцизов, которые являются частью платы, полученной от покупателей. Эти суммы нужно перечислить в бюджет, поэтому компании они не принадлежат.
- Предоплата. Она превратится в доход позже.
- Вклады собственников в уставный капитал.
- Возвращённые займы.
- Некоторые другие виды поступлений, которые не приводят к увеличению капитала организации.
Обыкновенные и чрезвычайные доходы
Согласно следующей, второй по счету, классификации публичных доходов все они разделяются на две большие группы: обыкновенные и чрезвычайные.
Обыкновенные доходы, в свою очередь, делятся на два класса по способу приобретения: доходы, приобретенные частноправовым способом и общественно-правовым способом (частноправовые и общественно-правовые). Два указанных способа мобилизации можно также назвать мягким и жестким, а соответствующие доходы – доходами обязательными и добровольными.
Под частноправовыми понимаются доходы, которые «получало государство в силу свободного акта со стороны подданных, в силу одностороннего или двустороннего договора». Выше показано, что к ним относятся дар (добровольное пожертвование), доходы от государственного имущества, промыслов, некоторые пошлины, лишенные принудительного характера.
К общественно-правовым доходам (которые собираются с использованием принуждения) отнесены регалии, пошлины (за некоторыми исключениями) и, разумеется, налоги.
Чрезвычайные источники покрытия доходов, т. е. такие, к которым прибегают в исключительных случаях, согласно И.И. Янжулу, делятся на займы, продажу имущества (доменов), конфискацию.
Рассмотрение исторического аспекта темы чрезвычайных доходов бюджета показывает, что понимание чрезвычайных доходов менялось по мере эволюции государственного хозяйства.
Широко известно, что в античном мире налогообложение граждан являлось чрезвычайной мерой. Как было сказано выше, для обозначения такого чрезвычайного сбора в античных греческих полисах употреблялся термин «эйсфора». По всей видимости, эйсфора, в отличие от постоянных платежей за пользование общественной землей, союзных взносов и платежей с подчиненных народов, распространялась на граждан города-государства. В Древнем Риме (республике и империи) аналогичный платеж именовался термином «трибут». Данная практика продолжалась и в Восточной Римской империи (Византии)435. Эти платежи носили безвозмездный и поголовный характер, вводились решением высшего органа власти (в Афинской республике – народным собранием)436, что характерно для налогов.
Воззрение на налоги с граждан как на чрезвычайный источник дохода государства соответствует идеям экономической школы меркантилистов. С точки зрения известных ученых, относящихся к этой школе, основой государственного хозяйства должны быть домены (публичное имущество), а прибегать к сбору налогов нужно только в исключительных случаях (схема 4.5).
По прошествии времени, «по мере того, как денежное хозяйство вообще вытесняет натуральное и государственные потребности расширяются в такой степени, что доходов с собственных имуществ государя или государства оказывается весьма недостаточно налоги, считавшиеся прежде чрезвычайным источником государственных доходов, выступают мало-помалу на первый план, а доход с казенных имуществ приобретает второстепенное значение».
Сегодня налог выступает не только обыкновенным (ординарным), но и основным источником покрытия публичных расходов.
Аналогичную картину можно наблюдать и в отношении публичного кредита, который еще до начала XIX в. считался чрезвычайным, крайним средством пополнения государственного бюджета. Сегодня «из чрезвычайного источника доходов он давно уже превратился в обычный, регулярный источник пополнения <.> публичных денежных фондов. Как источник финансирования различных правительственных программ, государственные займы стали альтернативой налогообложению».
Близкая к отношениям по государственному кредиту практика выпуска бумажных денег без «права требовать размена их на звонкую монету», получившая широкое распространение в XIX в., первоначально была также связана с получением чрезвычайного дохода. Сегодня и речи не может идти о золотом или ином обеспечении денежной эмиссии, эта деятельность включена в ряд ординарных источников обеспечения платежного баланса государства.
Продажа публичного имущества, наряду с государственными займами, первоначально также выступала как чрезвычайный источник доходов, использование которого могло быть оправдано только решением чрезвычайных задач (например, для создания сети железных дорог, ведения войны)442. В этих и подобных случаях допускалась «продажа государственных доменов, отчуждение их в частную собственность». Или, другими словами, «при планомерном ведении хозяйства следует покрывать обыкновенные, то есть регулярно повторяющиеся и постоянные, расходы только такими доходами, на постоянное и регулярное поступление которых можно вполне уверенно рассчитывать; между тем как для нерегулярно появляющихся чрезвычайных расходов должно изыскивать в конкретных случаях особые, соответствующие природе и размерам чрезвычайных расходов средства покрытия (продажа государственного имущества, заключение займов)».
Сегодня продажа публичного имущества не выделяется среди прочих неналоговых доходов бюджета, а доходы от продажи материальных и нематериальных активов относятся к единой для всех бюджетов подгруппе бюджетной классификации доходов. Приватизация выступает в качестве инструмента экономической политики и используется для оптимизации структуры отраслей экономики, решения иных задач.
Таким образом, в разное время характер чрезвычайного источника дохода носили такие значимые источники поступлений в бюджет, как налоги, государственные займы, денежная эмиссия и продажа публичного имущества. С течением времени точка зрения на характер таких доходов изменилась: сегодня они воспринимаются уже как обыкновенные (ординарные) доходы.
Чрезвычайные доходы в имперский период истории России выступали как один из самостоятельных разделов государственной росписи доходов и расходов. В частности, согласно законам от 4 июня 1894 г., 15 декабря 1897 г. и 22 мая 1900 г. было установлено разделение государственных доходов и расходов на обыкновенные и чрезвычайные. Одновременно обыкновенные и чрезвычайные государственные доходы (займы) изучались как составные части науки о финансах.
Следует, однако, заметить, что чрезвычайные доходы могут и не отражаться в публичной отчетности. Такое положение вещей является нарушением принципов единства и полноты бюджета, но имело место на практике. Например, известно о существовании гигантского чрезвычайного бюджета Наполеона, который был сформирован за счет военной добычи. Эти доходы не отражались в официальных отчетах и расходовались им лично.
В нормативных правовых актах Российской Федерации упоминается о чрезвычайных доходах бюджетов только в связи с правилами бухгалтерского учета и бюджетного учета. В частности, это упоминание о чрезвычайных доходах организации, поступлениях, возникающих как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.): стоимости материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, которые являются подвидом прочих доходов. В сфере сельского хозяйства доходы организации, в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности, подразделяются на:
а) доходы от обычных видов деятельности;
б) операционные доходы;
в) внереализационные доходы;
г) чрезвычайные доходы.
Что такое эмиссионный доход? Описание и определение понятия.
Эмиссионный доход – это доход акционерного общества, который получают, как разницу меж номинальной стоимостью ценных бумаг и прибылью (денежными средствами, имуществом) от покупки акций клиентами. Эмиссионный доход может по определению быть только у акционерных обществ.
Других образований, которые способны получать в нормативных документах такую форму прибыли не существует. Эмиссионный доход налогами на прибыль не облагается.
Такой доход образуется лишь в случае, когда рыночная стоимость акций больше эмиссионной. Термин эмиссия означает выпуск.
Рассмотрим, более детально, что значит эмиссионный доход.