Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Санаторно-курортное лечение работников». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ещё раз: рассчитывать на санаторное лечение за счёт Соцстраха вправе работающие пенсионеры и предпенсионеры при наличии у них соответствующих медицинских показаний. Вернее, те из них, чьи работодатели заботятся о своих подчинённых и станут этим заниматься. Весь процесс носит «авансовый характер». То есть вначале сотрудник получает медицинскую справку о том, что ему рекомендовано лечение, и организация или индивидуальный предприниматель приобретают для него путёвку. А уже потом на основании договора или счёта из санатория производится возмещение санаторно-курортного лечения за счет ФСС, на эти цели разрешается потратить до 30 % взносов на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев.
Право работника на санаторно-курортное лечение
Решение о направлении на санаторно-курортное лечение принимает лечащий врач и врачебная комиссия лечебно-профилактического учреждения.
Длительность санаторно-курортного лечения – от 14 до 21 дня.
Численность работников, нуждающихся в санаторно-курортном лечении, указывают в заключительном акте медицинской организации по итогам проведения медосмотров (пункт 45 Порядка проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров, утвержденного приказом Минздрава от 28.01.2021 № 29н).
Порядок организации медицинской реабилитации и санаторно-курортного лечения, перечень медицинских показаний и противопоказаний для медицинской реабилитации и санаторно-курортного лечения утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 22 ноября 2004 г. № 256 и приказом Минздравсоцразвития России от 27 марта 2009 г. № 138н.
Санаторно-курортное лечение проводят в медицинских организациях всех форм собственности, имеющих лицензию на медицинскую деятельность.
Как отправить сотрудника в санаторий за счёт ФСС
С 2021 года все регионы перешли на прямые выплаты из ФСС. Больше нельзя зачесть расходы на путёвку в счёт уплаты страховых взносов от несчастных случаев.
Теперь все работодатели действуют так: оплачивают путёвку полностью за свой счёт, согласовывают сумму финансирования с ФСС и подают заявление на возмещение потраченных средств.
Записи в учете предприятия при оплате и предоставлении путевок
Предприятия, приобретая путевки для своих работников, учитывают их как денежные документы, сохранность которых обеспечивает кассовый работник. Для отражения записей к счету 50 открывается субсчет 3, по дебету которого учитывается полная стоимость приобретения путевки.
Оплата суммы стоимости путевки производится безналичным перечислением или за наличный расчет доверенным лицом. При оплате за наличный расчет постановка на учет документа производится после сдачи ответственным лицом авансового отчета. Движение денежных документов в учете сопровождается стандартными проводками.
| Назначение операции | Дебет счета | Кредит счета |
| Произведена оплата за путевку | 76 | 51 |
| Отражено получение документа и постановка его на учет | 50/3 | 76 |
| Произведена выдача путевки работнику | 73 | 50/3 |
| Отражена стоимость затрат в составе прочих расходов | 91/2 | 73 |
| Начислены страховые взносы на стоимость путевки | 91/2 | 69 |
Регистр учета денежных документов предприятие разрабатывает самостоятельно с указанием основных характеристик, позволяющих его идентифицировать. В бухучете предприятия стоимость путевок учитывается в расходах в момент передачи денежного документа. Выданная работнику путевка перестает быть денежным документом в связи с утратой возможности осуществления обмена на будущую выгоду.
Компенсация стоимости путевки работнику
Возможен вариант оплаты работодателем путевки в форме компенсации затрат лица. Работник самостоятельно приобретает путевку за собственные средства, впоследствии компенсируемых предприятием. Оплата производится за путевки, приобретенные в учреждениях отдыха и оздоровления, за исключением туристического назначения.
Пример компенсации стоимости путевки ⇓
Работник В. предприятия ООО «Снежок» приобрел за собственные средства путевку в санаторий стоимостью 35 500 рублей. По условиям трудового и коллективного договоров предприятие оплачивает сумму затрат на приобретение путевки. В учете ООО «Снежок» осуществляются проводки:
- Отражена сумма стоимости путевки: Дт 91/2 Кт 73 на сумму 35 500 рублей;
- Учтена выплата суммы через кассу: Дт 73 Кт 50 на сумму 35 500 рублей;
- Отражено начисление страховых взносов: Дт 91/2 Кт 69 на сумму 10 721 рублей;
Сумма, полученная от работодателя, облагается НДФЛ.
В 2021 году у предприятий появилась возможность использовать до 30 процентов сумм начисленных страховых взносов в Фонд социального страхования РФ за прошлый год на санаторно-курортное лечение работников предпенсионного возраста и работающих пенсионеров.
Для того, чтобы подтвердить принадлежность работников к данным категориям, работодателю необходимо заключить Соглашение об информационном взаимодействии с территориальным органом Пенсионного фонда РФ, и на его основании получить список работников предпенсионного возраста и работающих пенсионеров. Для получения разрешения финансирования данного мероприятия за счет средств Фонда социального страхования РФ вместе с заявлением необходимо представить В СРОК ДО 1 АВГУСТА в филиал отделения Фонда по месту своей регистрации следующие документы (перечень документов, установленные подпунктом Д пункта 4 Правил, утвержденных приказом Минтруда и соцзащиты РФот 10.12.2012 № 580н): заключительный акт врачебной комиссии по итогам проведения обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников, а при его отсутствии — копию справки для получения путевки на санаторно-курортное лечение ; списки работников, направляемых на санаторно-курортное лечение, с указанием рекомендаций, содержащихся в заключительном акте или в справке по ; копию лицензии организации, осуществляющей санаторно-курортное лечение работников на территории Российской Федерации; копии договоров с организацией, осуществляющей санаторно-курортное лечение работников, и (или) счетов на приобретение путевок; калькуляцию стоимости путевки; копию , удостоверяющего личность работника, направляемого на санаторно-курортное лечение; письменное согласие работника, направляемого на санаторно-курортное лечение, на обработку его персональных данных; сведения об отнесении работников к указанным категориям, полученные работодателем из Пенсионного фонда РФ на основании заключенного соглашения
Отдых за счет работодателя в 2021 году: разъяснения
Июль – последний месяц в этом году, в котором организации могут подать заявку и за счет Фонда социального страхования РФ отправить в любой российский санаторий сотрудников-предпенсионеров.
Речь идет об использовании части средств, отчисленных в фонд «на травматизм».
Размер такого кэшбэка в рамках программы предупредительных мер, которую финансирует ФСС, может составлять до 20 процентов от суммы страховых взносов, начисленных предприятием за предыдущий календарный год. Работодатели со среднесписочной численностью до 100 человек вправе рассчитывать на часть суммы, накопленной за три года.
А предприятиям, которые в текущем году направят работников предпенсионного возраста на санаторно-курортное лечение, сумму расходов разрешено увеличить до 30 процентов.Для компенсации расходов в рамках предупредительных мер работодателю необходимо в срок до 1 августа обратиться в фонд с соответствующим заявлением.
И если он выполнит все условия программы, до конца года получит от фонда на лицевой счет согласованную сумму возмещения. Как рассказала управляющий Алтайским региональным отделением Фонда социального страхования РФ Татьяна Петрова, в соответствии с поступившими заявлениями предприятия края готовы приобрести 305 путевок для сотрудников предпенсионного возраста. К ним относятся женщины, родившиеся не позже 1968 года, и мужчины, рожденные не позже 1963 года.
– Работникам, которые хотят получить путевку за счет средств ФСС, необходимо обратиться к своему работодателю. Именно он принимает решение об использовании средств социального страхования на приобретение путевок, а также определяет условия распределения этих путевок в трудовом коллективе. Фонд выдвигает только два требования: у санатория есть лицензия по профилю, который рекомендован работнику медицинским заключением, и продолжительность лечения составляет не менее 14 дней, – пояснила Татьяна Петрова.
Если на предприятии проводятся обязательные периодические медицинские осмотры, то по их результатам врачебная комиссия сформирует рекомендации относительно профиля лечения.
Работник получает санаторно-курортную путевку в отделении ФСС РФ по месту жительства. Как это сделать, говорится в Административном регламенте, утвержденном Приказом Минтруда России от 12.12.2013 N 736н (далее — Административный регламент).
Работник должен представить (п. п. 22 и 23 Административного регламента):
- паспорт;
- заявление. Его форма приведена в Приложении N 3 к Административному регламенту;
- программу реабилитации;
- медицинское заключение врачебной комиссии.
На основании этих документов отделение ФСС РФ (п. п. 70 и 75 Административного регламента):
- принимает решение об оплате расходов на медицинскую реабилитацию;
- выдает работнику путевку.
Документы для возмещения отпускных
Для получения возмещения нужно подать в отделение ФСС РФ пакет документов. Их Перечень утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 N 951н:
- заявление;
- форма 4 — ФСС. Это может быть промежуточная форма, например, за период с января по октябрь 2015 г.;
- копии документов, подтверждающих расходы компании на выплату отпускных.
В заявлении нужно указать (п. 1 Перечня, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 N 951н):
- наименование и адрес компании;
- ее регистрационный номер в ФСС РФ;
- сумму средств, подлежащих возмещению из ФСС РФ в связи с выплатой отпускных на период санаторного лечения после производственной травмы или профзаболевания.
Бухгалтерский учет предоставленных путевок
Предоставление путевок можно отнести к социальным услугам, оказываемым работодателем персоналу и потребителям со стороны (членам семей или другим лицам, если это предусмотрено).
Как облагается НДФЛ и страховыми взносами оплата дополнительного отпуска работнику на санаторно-курортное лечение?
Согласно Плану счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года № 94н, эти затраты относятся на счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». По его дебету нужно отражать все затраты на услуги социального характера.
Средства, полученные объектом соцсферы в качестве выручки и, соответственно, затраченные предприятием, аккумулируются на кредитах счетов:
- 10 «Материалы»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 02 «Амортизация основных средств»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и др.
Оплата дополнительного отпуска для санаторного лечения после несчастного случая на производстве облагается страховыми взносами
- Ответ: Оплата работникам дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения ввиду несчастного случая на производстве облагаются страховыми взносами, так как оплата дополнительного отпуска происходит в рамках трудовых отношений, и не поименована в перечне компенсаций и выплат, не облагаемых страховыми взносами.
- Обоснование: Частью 1 статьи 184 Трудового кодекса установлено что при повреждении здоровья или в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику (его семье) возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую социальную и профессиональную реабилитацию либо соответствующие расходы в связи со смертью работника.
- Соответственно, работник имеет определенные гарантии при наступлении несчастного случая на производстве.
Нормами подпункта 3 пункта 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» установлено, что обеспечение по страхованию осуществляется в виде оплаты дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного при наличии прямых последствий страхового случая, на лечение застрахованного, осуществляемое на территории РФ непосредственно после произошедшего тяжелого несчастного случая на производстве, до восстановления трудоспособности или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности.
Фонд социального страхования (ФСС) предоставляет путевки на курорты застрахованным физическим лицам и членам их семей. Застрахованный гражданин страны имеет право оформить путевку супруга или супругу. Также Фонд может выписать путевку детям в возрасте 4-18 лет и студентам, которые обучаются на дневной форме в государственных учреждениях.
Граждане страны могут получить возмещение стоимости санаторно-курортного лечения за счет ФСС, если у них диагностировано профессиональное заболевание или они пострадали от несчастного случая на рабочем месте. Вместе с возмещением временно нетрудоспособный человек может претендовать на страховую материальную помощь (выплачивается каждый месяц), бесплатный проезд к здравнице, оплачиваемый отпуск во время лечения в санатории.
Согласно закону, работодатель обязан предоставить сотруднику, помимо основного, дополнительный отпуск на санаторно-курортное лечение. Но это возможно только при соблюдении условия: санаторно-курортную путевку работнику выдали на основании медицинского заключения. Работодатель обязан оплатить период, во время которого работник восстанавливает здоровье, и время, потраченное на дорогу. Оплата начисляется в размере среднего заработка. Эти затраты возмещаются позже, в определенном порядке.
|
Необходимость в санаторно-курортном лечении подтверждена медицинским заключением |
Необходимость в санаторно-курортном лечении не подтверждена медицинским заключением |
|---|---|
|
Работодатель предоставляет работнику дополнительный отпуск для санаторно-курортного лечения, ФСС оплачивает работнику саму санаторно-курортную путевку. Позже оплата дополнительного отпуска на санаторно-курортное лечение возмещается работодателю за счет ФСС. Это отмечено в п. 7 ст. 15 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 и в п. 10 Постановления Правительства РФ № 184 от 02.03.2000. |
В этом случае закон не обязывает работодателя предоставлять дополнительный оплачиваемый отпуск на санаторно-курортное лечение. |
Кто может рассчитывать на компенсацию?
Лица, которым полагается льготное лечение в санатории, могут не получить его по различным причинам. Во-первых, перечень таких санаториев не большой, а граждан, имеющих право на отдых и лечение в них много. Люди годами стоят в очереди, ожидая бесплатную путевку. Во-вторых, отказ от такого лечения может быть по субъективным причинам. Например, гражданину не позволяет здоровье приехать в санаторий, или не хочется отдыхать именно в этом заведении. В этой ситуации, безусловно, выходом было бы получение денежной компенсации за неиспользованную льготную путевку. Однако такую возможность государство предоставляет далеко не всем льготникам.
| Категория льготников | Предоставление компенсации |
| Ветераны, инвалиды ВОВ, | Компенсация предоставляется |
| Инвалиды боевых действий | Компенсация предоставляется |
| Инвалиды | Компенсация предоставляется |
| Дети-инвалиды | Компенсация не предоставляется |
| Военнослужащие, служащие ВД | Компенсация предоставляется |
| Почетные доноры | Компенсация не предоставляется |
| Прочие категории | Компенсация не предоставляется |
| Лица, пострадавшие в период репрессий | Компенсация предоставляется |
Для большинства категорий льготников федеральным законом не предусмотрена возможность компенсации неиспользованного санаторно-курортного лечения, даже если льготник не виноват в том, что это право не реализовано.
Рассчитывать на финансовое возмещение могут военнослужащие и члены их семей, инвалиды и ветераны ВОВ, а также инвалиды, для которых санаторно-курортное лечение противопоказано по состоянию здоровья. Остальные льготники имеют право в соответствии с Федеральным законом «О государственной социальной помощи» отказаться от этой социальной услуги в натуральном выражении и заявить в региональное отделение Пенсионного фонда о желании получать ее в денежном измерении.
Законодательство субъектов РФ предусматривает получение таких выплат для более широкого перечня льготников. Например, компенсировать можно расходы, связанные с самостоятельным получением путевки для ребенка из многодетной семьи.
Какая величина и сроки предоставления компенсации?
Величина возмещения затрат на лечение в санаториях и домах отдыха в денежном эквиваленте зависит от минимального размера пенсии по старости и устанавливается самостоятельно субъектами РФ. Компенсация изменяется по мере индексации минимальной пенсии. Минимальная величина установлена законом в размере не ниже четырех трудовых пенсий по старости.
Порядок компенсации таких затрат отличается по категориям льготников. Например, издержки на санаторно-курортное лечение инвалидам возмещаются раз в 2 года единовременно. Если гражданину впервые установлена инвалидность, то такие затраты компенсируются через 2 календарных года, если за этот период он не реализовал свое право в натуральном выражении. Все выплаты производятся в 1 квартале года, следующего за 2 годами, в течение которых путевки не были получены.
Если компенсация не получена инвалидом своевременно по его вине, то она подлежит выплате за весь прошлый период времени, но не более чем за 3 года. Если же денежное возмещение санаторно-курортного лечения инвалиду не было произведено по вине государственных органов, то компенсация производится за весь период, независимо от срока давности.
Выше перечисленное не относится к детям-инвалидам. Этой категории льготников полагается бесплатное санаторно-курортное лечение 1 раз в году. Но если по какой-либо причине семья такого ребенка не смогла получить путевку в санаторий или дом отдыха (даже если не отказались от этой социальной услуги), то в следующем году эти расходы из федерального бюджета компенсированы не будут.
Отдельный порядок предоставления компенсации в домах отдыха, пансионатах, курортах, туристических базах, лагерях федеральных органов исполнительной власти, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба . Такие издержки для них возмещаются ежегодно. Величина компенсации составляет:
- 25% – для военнослужащего;
- и 50% – для членов его семьи.
Таким образом, только путевки в санатории, дома отдыха, пансионаты, туристские базы федеральных органов исполнительной власти, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, имеют компенсацию в оплате, для путевок в иные организации не предусмотрено компенсаций и они оплачиваются полностью.
Нюансы возмещения расходов на проезд
Компенсировать затраты на проезд вправе пенсионеры, не состоящие в трудовых отношениях. Дотации предоставляют 1 раз в 2 года. Проезд оплачивают к месту прохождения терапии и обратно.
Компенсация предоставляется на поездки внутри России. Необходимые документы:
- заявление;
- российский паспорт;
- пенсионное удостоверение;
- билеты в обе стороны;
- путевка в санаторий, подтверждающая цель поездки.
Документы предоставляются в ПФР.
Проезд оплачивается на следующие виды транспорта:
- железнодорожный – плацкартные вагоны;
- водный – в каюте 3 категории;
- авиатранспорт – в салонах эконом-класса;
- автобусы междугородных рейсов.